06 03 2015 Detracciones Retenciones Percepciones

SISTEMA DE DETRACCIONES,
RETENCIONES Y PERCEPCIONES
DEL IMPUESTO GENERAL
A LAS VENTAS



C.P.C. Fiorella Canchachi
Sairitupac

Sistemas Administratvos del
IGV
Sistema de

Detracciones

Sistemas de
Retenciones

Sistema de
Percepciones

- El cliente detrae (retiene) un porcentaje del precio que tiene que
pagar al proveedor, por el bien o el servicio sujeto a detracción.
- Elcliente
lo deposita enla cuenta de detracciones que
el
proveedor ha aperturado en el Banco de la Nación.
- El proveedor lo utiliza para el pago de sus tributos, costas
y gastos. En unas situaciones, el proveedor es el obligado
a realizar el depósito.

- El cliente retiene un porcentaje del precio que tiene que
pagar a su proveedor.
- El cliente lo declara y paga a SUNAT.
- El proveedor lo utiliza como crédito contrael IGV.
- El proveedor cobra un porcentaje adicional del precio por la
venta de los productos sujetos a percepción.
- El proveedor lo declara y paga a SUNAT.
- El cliente lo utiliza como crédito contra IGV.

SISTEMA DE DETRACCIONES
Venta Interna - R.S. 183-2004/SUNAT.

A este sistema se le conoce como SPOT (Sistema
de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central)

SistemasAdministratvos del
IGV
Sistema de
Detracciones

- El cliente detrae (retiene) un porcentaje del
precio que tiene que pagar al proveedor, por el
bien o el servicio sujeto a detracción.
- El cliente lo deposita en la cuenta de detracciones
que el proveedor ha aperturado en el Banco de
la Nación.
- El proveedor lo utiliza para el pago de sus tributos,
costas y gastos. En unas situaciones, el proveedor
es elobligado a realizar el depósito.

COBERTURA DEL SPOT
OBJETIVO
GENERACIÓN DE FONDOS
DEPÓSITOS DE SUJETOS OBLIGADOS
PARA ASEGURAR EL PAGO DE:

•
•
•

DEUDAS TRIBUTARIAS
Tributos o Multas
Anticipos y Pagos a Cuenta
Intereses
Aportaciones: EsSalud y ONP

COSTAS Y GASTOS
C.T. Art.115º, inc. e)
Procedimientos de Cobranza Coactiva
• Aplicación de sanciones no
pecuniarias
• Medidas cautelares previasIngresos del Tesoro Público,
administrados y recaudados
por la SUNAT


El pago de las contribuciones al SENCICO y SENATI no puede realizarse con los fondos generados por el
SPOT.

Operaciones Sujetas a Detracciones:
1.

Venta
Interna de Bienes y Prestación de
Servicios.
RS Nº 183-2004/SUNAT.
2. Transporte
de Bienes por Vía Terrestre. RS
Nº 073- 2006/SUNAT.
3. Transporte
Público de Pasajerosrealizado
por
vía
Espectáculos
Públicos. RS Nº 250(Derogada
porNºRS057-2007/SUNAT.
343-2014/SUNAT)
Terrestre.
RS
2012/SUNAT.
A partir delSujetas
01/01/2015,
incluido
en 266-2004/SUNAT.
demás servicios 5.
4.Operaciones
al
IVAP.
RS
Nº
gravados con el IGV – Numeral 10 del Anexo 3 de la RS
Nº 183-2004/SUNAT.

BIENES DEL ANEXO 1
DEFINICIÓN

DESCRIPCIÓN

PORCENTAJE
Hasta
31.10.2013

MODIFICACIÓN

Desde01/01/2015
Desde
(**)
01.11.2013(*)

1

Azúcar

Bienes comprendidos en las subpartidas
nacionales 1701.11.90.00, 1701.91.00.00 y
1701.99.00.90.

10%

9%

Excluidos.

2

Alcohol
etílico
Algodón

Bienes comprendidos en las subpartidas
nacionales 2207.10.00.00, 2207.20.00.00 y
2208.90.10.00.

10%

9%

Excluidos.

Bienes comprendidos en las subpartidas
nacionales
5201.00.10.00/5201.0090.00
y 5203.00.00.00,excepto
el algodón en
rama sin
desmontar
(Numeral
3
incorporado por el artículo 1° de la
Resolución de Superintendencia
N°
260-2009/SUNAT, publicada el 10.12.2009 y
vigente a partir del 11.12.2009).

12%

9%

Excluidos.

3

(*) RS Nº 265-2013/SUNAT (**) RS N° 3432014/SUNAT

BIENES DEL ANEXO 2
ITEM

DEFINICIÓN

Hasta
A partr del A partr del
31/10/2013 01/11/2013 01/01/2015
9%
9%
4%
7%
9%
4%
15%
9%Excluido
10%
9%
Excluido
10%
12%
10%
15%
15%
15%

1
2
3
4
5
6

Recursos hidrobiológicos
Maíz amarillo duro
Algodón en rama sin desmontar
Caña de azúcar
Arena y piedra
Residuos, subproductos,
desechos, recortes, desperdicios
y formas primarias derivadas de
los mismos

7

Bienes gravados con el IGV,
por renuncia a la exoneración
Carnes y despojos
comestbles (desde
01/03/2014)

10%

Aceite de...