Acciones Financieras

La autonomìa entregada por la Superintendencia de Bancos en la determinaciòn de provisiones de colocaciones para aquellas instituciones que han sido calificadas por ella dos veces consecutivas en categoria L (sujeto a la provisiòn global mìnima exigida).

El proyecto que modifica la Ley de Bancos, actualmente (al 18.06.97), en el Congreso, indica especìficamente que los Bancos serànclasificados por SUPERANCOS en dos conceptos:

▪ Solvencia (cuociente aritmètico segùn Basilea)
▪ Gestiòn (que incluye 5 Items):
• Sistema de Control Interno
• Sistemas de informaciòn para toma de decisiones
• Capacidad para enfrentar escenarios de contingencias
• Segguimiento de riesgos
• Clasificaciòn privada de riesgos

3. EL NUEVO ENFOQUE BASADO EN EL ESTANDARINTERNACIONAL C.O.S.O.

El enfoque nuevo incolucra a las Contralorìas Internas en evaluar el funcionamiento del modelo de control interno corporativo C.O.S.O.; el que tiene los siguientes elementos constitutivos, que gràficamente se muestran en el Anexo No. 1;

- El entorno de control;
- La mediciòn de riesgos;
- El control de actividades;
- El sistema de monitoreo;
- Los sistemas decomunicaciòn;
- Los sistemas de informaciòn;

Comento brevemente cada uno de los elementos componentes de C.O.S.O. recomendando, tener a la vista el Anexo No. 1 para mayor facilidad de anàlisis de los puntos.

1. Entorno de Control

Es la base del control interno, donde debe estar involucrada la alta administraciòn.
Esta compuesto por los siguientes aspectos:

1) Guìas morales

Setrata de que permanentemente se estèn transmitiendo guìas morales a todos los niveles; se refiere tambièn a que cada vez que ocurran hechos no deseados, la administraciòn tome decisiones “proveyendo guìas morales” como dice textualmente el modelo C.O.S.O.

2) Còdigos de conducta

Conjunto escrito de normas de conductas, usualmente se incluyen materiales tales como:

- Cumplimiento de lasleyes y normas del paìs;
- Conflictos de interès;
- Actuaciones prohibidas al personal;
- Relaciones con clientes;
- Relaciones con proveedores;
- Limitaciòn de regalos y atenciones recibidas;
- Dedicaciòn al trabajo;
- Neutralidad religiosa y polìtica;
- Acoso (el sexual es el màs conocido);
- Drogas y otras sustancias, etc.
- Cuidado del medio ambiente y respecto a las normasexistentes en esta materia.

3) Competencia profesional

Se refiere a tener recursos humanos calificados y eficientes; ya que al tenerlos se facilita un buen control interno.

4) Estilo de administración

Aquí se incluye la evaluación de la administración en el sentido si esta respeta las normas y controles establecidos.

5) Comité de Auditoria

Esta materia es relativamentenueva en América Latina, a diferencia de EEUU donde lleva cincuenta años de historia.

En E.E.U.U. se trata de la constitución de un comité formado usualmente por unos cuatro directores (cutsiders), el Contralor General (o Auditor General), ocasionalmente se invita al Gerente General, otros Gerentes y los Auditores Externos. Según una reciente encuesta nacional de Arthur Andersen el promedio dereuniones es de 5 al año, pero cada banco tiene su política.

Dicho comité revisa entre otras materias la auditoria externa, la interna, los estados financieros y la calidad del control interno en el amplio contenido de todos los riesgos.

En Chile en los bancos, los comités son recientes (de hace 2 años aproximadamente).

Si bien hay otros elementos en este punto de entorno de control, creoque estos son los más importantes en que se basa el control interno y las Contralorías Internas deben revisar estos puntos.

2. La medición de riesgos.

Es el segundo de los componentes de C.O.S.O.

El modelo C.O.S.O. indica claramente que todos los riesgos deben identificarse y tratar de medirse.

En el Anexo No. 5, acompaño la matriz de riesgo que desarrolló Contralorías del Bancos...