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IFPC International Group, Inc.

Auditoría Forense
Guillermo Casal. CPA,MBA,CFE,CIA,CISA,CCSA

IFPC International Group, Inc.

Temario
• El fraude corporativo • Teoría de la información asimétrica (Klitgaard) • Disfuncionalidad intrínseca de las estructuras organizativas para prevenir y detectar los fraudes

IFPC International Group, Inc.

Temario (continuación)
• El rol delContador Público en la lucha contra el fraude corporativo • Responsabilidad como Auditor Externo y como integrante de la organización corrompida • Procedimientos específicos para la detección e investigación de fraudes • La secuencia apropiada para la investigación de fraudes

IFPC International Group, Inc.

Temario (continuación)
• Trabajo de investigación de fraudes y rol del Contador Público enel equipo interdisciplinario • Pronunciamientos recientes: Sarbanes – Oxley Act y SAS 99 • Delitos económicos. Elementos necesarios para la existencia de delitos económicos: autor, intención de dañar o posibilidad de evitar el daño, daño o perjuicio, ardid y víctima

IFPC International Group, Inc.

Temario (continuación)
• El rol del Contador Público como asesor de la Justicia en laevaluación y tipificación de delitos económicos • Diferencia entre delito económico y gestión ineficiente de recursos. Objetivos de la auditoria forense: identificación preliminar de posibles delitos económicos con anterioridad a la actuación judicial, estrategias para la reparación del daño, consideraciones éticas y económicas en la decisión y oportunidad de la denuncia

IFPC International Group, Inc.Temario (continuación)
• Constitución de prueba pre-judicial. Implicancias acerca de su validez • Relación de los sistemas informáticos con los delitos económicos. Delitos de intrusión (hacking) y fraude corporativo basado en sistemas informáticos • El doble rol de los sistemas informáticos para la comisión de fraudes y para su prevención y detección. Señales de fraude en los sistemasinformáticos

IFPC International Group, Inc.

Temario (continuación)
• El ciclo de la auditoria forense. Adecuados sistemas preventivos para el reporte de situaciones a investigar. Comunicación y entrenamiento en detección de señales de fraude a:
– – – – Terceros a la organización Propietarios Auditores externos e internos Empleados de la organización

IFPC International Group, Inc.

Temario(continuación)
• Instrumentación de una apropiado canal de denuncias anónimas. Relevancia de los Códigos de Etica en las organizaciones privadas y en la legislación del Estado • Deber de denunciar del funcionario público • Inversión de la prueba para el funcionario público

IFPC International Group, Inc.

El fraude corporativo
• Existen tres categorías principales de irregularidades en queinterviene el auditor forense:
– Apropiación indebida de activos – Adulteración de estados contables y otras declaraciones de las empresas – Corrupción

IFPC International Group, Inc.

Patrones de comportamiento organizativo
• Como imaginamos que somos
Honestos a ultranza Deshonestos a ultranza

• Como está demostrado que somos
5/10%

80/90%

5/10%

Volubles según contexto

IFPCInternational Group, Inc.

Teoría de la información asimétrica (Klitgaard)
• Organización formal
Máximo nivel

• Organización real
Máximo nivel

Nivel corrupto

Nivel básico

Terceros

Nivel básico

Terceros

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Conclusiones parciales
• La honestidad o deshonestidad de una organización depende de los incentivos que tengan para actuar los (premiosy castigos)

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Disfuncionalidad intrínseca de las estructuras organizativas para prevenir y detectar los fraudes • Características de las organizaciones que son beneficiosas para su eficiencia, son funcionales al fraude:
– Unidad de mando – Segregación de funciones

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Técnicas y procedimientos típicos de auditoria forense...
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