Aguinaldo

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Departamento de Impuestos

Aguinaldo retenciones y entero del ISR.

Número 49/2008
Tijuana, B.C, jueves, 27 de noviembre, 2008

En virtud de la obligación de otorgar por parte del empleador la gratificación anual o aguinaldo a más tardar el 20 de diciembre de este año a los trabajadores que estén laborando en la empresa que ustedes representan, adjunto reciban consideraciones para efectuarel entero a la retención en materia del Impuesto Sobre la Renta (ISR). Antecedentes La Ley Federal del Trabajo (LFT) establece que los patrones deben otorgar a sus trabajadores una gratificación anual o aguinaldo, prestación tendiente a solventar la época decembrina que trae consigo importantes erogaciones para éstos. El aguinaldo debe ser entregado a mas tardar el día 20 de diciembre sobre labase mínima de 15 días de salario por cuota diaria, y en caso de no haber laborado el año completo, se pagará de manera proporcional (artículo 87 de la LFT), cabe mencionar que de acuerdo con la fracción XI artículo 109 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR), la exención por este concepto es de 30 salarios mínimos del área geográfica del contribuyente. Pago en base a los días laborados Duranteel año, es posible que los trabajadores se ausenten de sus labores por diversas circunstancias; sin embargo, no todas las ausencias se disminuyen de la base en días del aguinaldo, lo anterior es importante ya que será la base para determinar la parte proporcional del aguinaldo que le corresponda en base a los días trabajados en el año.

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Ausencia por : Incapacidad por riesgo de trabajoIncapacidad por enfermedad general Incapacidad por maternidad Permiso con goce de sueldo Permiso sin goce de sueldo Faltas no justificadas Privación de la libertad

Disminuyen la base en días del aguinaldo NO SI NO NO SI SI SI

Retención del ISR por concepto de aguinaldo. De acuerdo con la Ley del ISR, establece en su artículo 113 la forma de determinar el impuesto por la gratificación anual oaguinaldo; asimismo, se da la opción al empleador de determinar el impuesto del trabajador de acuerdo a lo establecido en el artículo 142 del Reglamento de la ley del ISR. Procedimiento de acuerdo con el artículo 113 de la LISR Este procedimiento establece que la retención se calculará aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario, la tabla del artículo 113, el pago porconcepto de aguinaldo se sumará a los demás ingresos que tenga el trabajador en el mes de calendario y se determinará dicho impuesto. Este procedimiento es un poco injusto, toda vez que el pago del aguinaldo, que es una gratificación anual, se acumula a los ingresos mensuales, lo que pudiera provocar un salto de renglón en la tabla, determinando una tasa mayor, y por consecuencia una mayorretención.

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Ejemplo Como ejemplo tenemos a dos trabajadores que recibieron aguinaldo en el mes de diciembre de acuerdo con los datos siguientes:
Concepto Salario Diario Días Trabajados en el año Salario mensual ordinario Importe del aguinaldo Caso 1 $135.72 365 $4,125.89 $2,035.80 Caso 2 $921.23 365 $28,005.39 $13,818.45

Procedimiento de retención del sueldo mensual ordinario.

ConceptoIngreso gravado Impuesto según tarifa del artículo 113 de la LISR Menos: Igual: Subsidio al empleo ISR a retener o (SUBE)

Caso 1 $4,125.89 241.83 382.46 ($140.63)

Caso 2 $28,005.39 4,766.40 0 $4,766.40

Procedimiento de retención incluyendo al sueldo mensual ordinario, el aguinaldo.

Concepto Total de ingresos acumulables de diciembre. Impuesto según tarifa del artículo 113 de la LISR.Menos: Igual: Subsidio al empleo (SUBE). ISR a retener (SUBE)

Caso 1 $4,583.99 287.87 354.23 ($66.36)

Caso 2 $40,246.14 7,907.81 0.00 $7,907.81

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Impuesto a retener por aguinaldo de conformidad a la Ley del ISR.

Concepto ISR a retener o (SUBE) por el total de ingresos gravables Menos: ISR retenido o (SUBE) sobre el salario mensual ordinario Igual: ISR a retener por aguinaldo...
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