Ajuste Anual por Inflacion

Ajuste Anual por Inflación del ISR
La base gravable de las personas morales a que se refiere el Título II de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR),
contempla la figura fiscal del ajuste anual por inflación sea acumulable o sea deducible. El ajuste anual por Inflación
es el resultado de reconocer fiscalmente a aquellos efectos inflacionarios origen de los créditos y las deudas. El
Régimende las personas morales con fines no lucrativos, Título III, no tienen la obligación conjunta de realizar el
cálculo del ajuste anual por inflación, por tratarse de personas exentas del pago del ISR generalmente.
El objetivo del presente artículo de investigación, con enfoque selectivo a las disposiciones fiscales relacionadas al
ajuste anual por inflación, y a describir la adquisición ocancelación de deudas, los conceptos que se consideran
créditos y deudas, pasivos, reservas, y préstamos, al factor de ajuste anual, y a los saldos a favor o a cargo de las
contribuciones para que surtan efectos tributarios como saldos promedios de créditos o deudas.
En el desarrollo del artículo han sido incluidos algunos ejemplos y comentarios de las disposiciones fiscales
aplicables a loparticular.
Palabras clave: Ley del Impuesto Sobre la Renta, créditos, deudas y saldos promedios mensual y anual, ajuste anual
por inflación, factor anual de inflación.
Abstract
The tax base of limited liability companies that refer to title II of Federal Income Tax (FIT), pertain to single duty on
Annual Adjustment per currency inflation that be a cumulative or that be a deduction from income. TheAnnual
Adjustment per currency inflation is the taxable recognition that inflationary effects origin of the open accounts
credit and liabilities. The regimes of companies with no profitable objectives, Title III, don’t have the joint obligation
or bond to carry out the calculus Annual Adjustment per currency inflation, why the treatment of tax exemption
companies FIT payable generally.
Theobjective of investigation article present, with a selective approach to the federal income tax regulations to be
related to the Annual Adjustment per currency inflation, and to describe the acquisition or forgiveness of a debts, the
concepts whereas open accounts credit and liabilities, the passives, reserves and loans, to annual inflation factor, and
to debit balances or credit balances of thecontributions to take effects taxable in the averages of the open accounts
credit and liabilities.
Into of article development there are examples and commentaries of taxes regulations for apply particular it.
Keys words: Federal Income Tax, open accounts credit, liabilities and monthly and annual balances average, Annual
Adjustment per currency inflation, annual inflation factor.
Ajuste Anualpor Inflación del ISR
Introducción
El fundamento legal del Ajuste Anual por Inflación se localiza en el Capítulo III de la Ley del ISR, abarcando del
artículo 46 hasta el 48 y en el Capítulo III del Reglamento de dicha Ley, de los artículos 70 al 72.
Por otra parte, la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) en su artículo 5 establece una regla
particular de la deducción de seguros devida, o de los seguros de de pensiones derivados de las de seguro social; sin
embargo, en los párrafos 3ro y 4to contiene la regla a aplicar del Ajuste Anual por Inflación a los intereses y a las
reservas por este concepto.
Desde la vigencia de la Ley del ISR de fecha 1 de enero de 2002, las personas morales del Título III tienen
la obligación fiscal de efectuar la determinación del AjusteAnual por Inflación al final del ejercicio, como producto
de aplicar el factor anual de inflación a la diferencia aritmética que exista entre el saldo promedio anual de los
créditos y el saldo promedio anual de las deudas.
De tal manera, que al comparar a ambos saldos promedio anuales, lograríamos uno de ambos casos del
efecto inflacionario de los créditos y de las deudas:
1) Si el saldo...