Ajuste anual trabajadores

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Cálculo del ajuste anual de ISR para 2008 a los trabajadores1Marco teórico |
IntroducciónUna de las obligaciones que establece la Ley del ISR para los empleadores es la de determinar el ISR anual de las personas que les hayan prestado servicios personales subordinados durante el año, a fin de conocer el impuesto correspondiente a los trabajadores y a las personas que perciben ingresosasimilados a salarios, para compararlo contra las retenciones y los pagos del subsidio para el empleo, que en su caso se les haya efectuado durante el año, y obtener así el impuesto a cargo o a favor de tales personas. En este taller se revisa el procedimiento que deberá aplicar el empleador para determinar el ISR anual de los trabajadores y las personas que reciben ingresos asimilados a salarios, así comoel tratamiento que debe aplicar a las diferencias que resulten a cargo y a favor de dichos contribuyentes.Obligación de efectuar el cálculo anual de los trabajadoresA cargo del empleadorEl artículo 118, fracción II, de la Ley del ISR indica la obligación para los empleadores de efectuar el cálculo del ISR anual de las personas que les hubieran prestado servicios subordinados, en los siguientestérminos: 118. Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capítulo, tendrán las siguientes obligaciones: II. Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados, en los términos del artículo 116 de esta Ley. Es de considerar que conforme al artículo 116, último párrafo, de la Ley del ISR, el empleador no estará obligado a calcular el ISR anualde sus trabajadores, en los siguientes casos:  1. Cuando se trate de contribuyentes que hayan iniciado la prestación de servicios después del 1o. de enero del año de que se trate o hayan dejado de prestar servicios antes del 1o. de diciembre del año por el que se efectúe el cálculo. 2. En el caso de contribuyentes que hayan obtenido ingresos anuales que excedan de $400,000 por concepto desalarios. Para determinar el monto de $400,000, en nuestra opinión, deberán considerarse tanto los ingresos exentos como los ingresos gravados. 3. Si se trata de contribuyentes que comuniquen por escrito al retenedor que presentarán declaración anual. Según el artículo 151 del Reglamento de la Ley del ISR, el aviso se presentará a más tardar el 31 de diciembre del año por el que se vaya a presentarla declaración; sin embargo, consideramos que debe efectuarse antes, pues el cálculo anual del ISR de los trabajadores debe hacerse en el transcurso de diciembre, por lo que sería conveniente solicitar dicha información con anticipación. A cargo del trabajadorEn congruencia con lo dispuesto por el último párrafo del artículo 116 de la Ley del ISR, el numeral 117, fracción III, de la misma leyseñala que el trabajador está obligado a efectuar el cálculo de su impuesto anual en los siguientes casos:  1. Cuando además obtenga ingresos acumulables distintos a los de sueldos y salarios y conceptos asimilados, tales como ingresos por actividades empresariales o profesionales, por arrendamiento, por enajenación de bienes, por adquisición de bienes, por intereses, por premios y por dividendos uotros ingresos.
De acuerdo con el numeral 175 de la Ley del ISR, no estarán obligados a presentar la declaración anual las personas físicas que obtengan ingresos por sueldos y salarios, y además por intereses, cuya suma no exceda de $400,000, siempre que los ingresos por concepto de intereses no excedan de $100,000 y sobre dichos ingresos se haya aplicado la retención a que se refiere el artículo160 de la misma ley. 2. Cuando hubiera comunicado por escrito al retenedor que presentará declaración anual. Este supuesto puede darse cuando el contribuyente tenga deducciones personales o estímulos fiscales por aplicar. 3. Cuando deje de prestar servicios antes del 31 de diciembre del ejercicio de que se trate o cuando haya prestado servicios a dos o más empleadores en forma simultánea...
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