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ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
Incluye las cuentas de la 10 hasta la 19. Comprende los fondos en caja y en instituciones financieras, así como las diversos tipos de cuentas por cobrar; además, la estimación para las cuentas de dudoso cobro.
Los registros efectuados en estas cuentas en el ejercicio económico se efectuarán sin considerar el plazo de convertibilidad en efectivo.
Sólo alfinal de cada ejercicio o cuando se debe presentar estados financieros, se separará la parte corriente de la que nos lo es para mostrarlas por separado. En el caso de los saldos en instituciones financieras que resulten acreedoras, se reclasificarán en el lugar del pasivo que le corresponda.
10 CAJA Y BANCOS
Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques,giros, entre otros, así como los depósitos en instituciones financieras. Por su naturaleza corresponde a activos disponibles; sin embargo, algunos de ellos podrían estar sujetos a su disposición o uso.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
101 Caja
102 Fondos fijos
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
105 Certificados bancarios
106 Depósitos en instituciones financieras
107 Fondossujetos a restricción
101 Caja. Efectivo en caja.
102 Fondos fijos. Efectivo establecido sobre un monto fijo o determinado.
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras. Saldos de efectivo de la empresa en cuentas corrientes de disponibilidad inmediata.
105 Certificados bancarios. Depósitos en instituciones financieras representados por certificados.
106 Depósitos en institucionesfinancieras. Depósitos en ahorros y a plazo determinado.
107 Fondos sujetos a restricción. Efectivo que no puede utilizarse libremente, ya sea por disposición de alguna autoridad competente o por mandato judicial.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Las transacciones se reconocen al valor nominal. Los saldos de moneda extranjera se expresarán en moneda nacional al tipo de cambio al que se liquidarían lastransacciones a la fecha de los estados financieros que se preparan.
DINAMICA DE LA CUENTA 10
Es debitada por:
✓ Las entradas de efectivo, cheques a favor de la empresa, o a través de comprobantes de cobro a través de medios electrónicos.
✓ Los depósitos en instituciones financieras.
✓ Los sobrantes de caja.
✓ La diferencia de cambio, si se incrementa el tipo de cambio de lamoneda extranjera.
✓ Las notas de abono emitidas por instituciones financieras.

Es acreditada por:
✓ Las salidas de efectivo y cheques girados, o a través de comprobantes de pago a través de medios electrónicos.
✓ Los faltantes de caja.
✓ La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de la moneda extranjera.
✓ Las notas de cargo emitidas por instituciones financieras.COMENTARIOS
A diferencia de los fondos de Caja, los Fondos fijos son montos establecidos fijos en cuantía, que son reembolsables para mantener el saldo autorizado; mientras que en Caja los saldos son variables.
En Fondos sujetos a restricción, se registra los fondos que no pueden ser dispuestos por razones judiciales o administrativas impuestas por terceros.
En el caso de cheques que se hayandepositado en instituciones financieras y que hayan sido rechazados por éstas, se debe abonar el importe correspondiente a la cuenta de caja y bancos con débito a la cuenta de registro original, restituyendo el asiento contable anterior al depósito de los fondos.
NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS:
NIC 21 Efecto de las variaciones de los tipos de cambio de monedas extranjeras
NIC 32 Instrumentosfinancieros: revelación y presentación
NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición
NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar
Para efectos de presentación en los estados financieros revisar la
NIC 7 Estado de flujos de efectivo

11 INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACIÓN Y
DISPONIBLES PARA LA VENTA

Registra la adquisición de inversiones en instrumentos...
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