analisisfinanciero en la planificación tributaria

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CAPÍTULO III
RESULTADOS DE LA AUDITORÍA
Sistema tributario de Guatemala
3.1 Ley de Actualización Tributaria (Decreto 10-2012), Aspectos generales del
Impuesto sobre la renta.
3.1.1

Objeto

Se establece un impuesto sobre la renta que obtenga toda persona individual o jurídica,
nacional o extranjera, domiciliada o no en el país, así como cualquier ente, patrimonio o
bien queespecifique esta ley, que provenga de la inversión de capital, del trabajo o de la
combinación de ambos.
Base Legal: Art. 1
3.1.2 Cuánto debe pagar de ISR

Cada vez que se generen rentas gravadas.

Quedan afectas TODAS las rentas al

impuesto sobre la renta obtenidas en todo el territorio nacional.

3.2 Clasificación de rentas:
1.2.1 Rentas de actividades lucrativas.
1.2.2 Rentas deltrabajo.
1.2.3 Rentas del capital y las ganancias de capital.

Base Legal: Art. 2

3.2.1 Rentas de actividades lucrativas

a) Producción, venta de bienes
b) Exportaciones
c) Prestación de servicios en el país o fuera

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d) Transporte de carga o personas
e) Servicios de comunicación
f) Servicios de Asesoría desde el exterior
g) Espectáculos públicos
h) Películas y similares
i)Subsidios pagados a residentes
j) Dietas o similares a miembros de consejos
k) Honorarios percibidos
3.2.2

Rentas del trabajo

Con carácter general, las provenientes de toda clase de contraprestación, retribución o
ingreso, cualquiera sea su denominación o naturaleza, que deriven del trabajo personal
prestado por un residente en relación de dependencia, desarrollado dentro de Guatemala
o fuerade Guatemala.
3.2.3 Rentas del capital y las ganancias de capital

a) Dividendos o utilidades
b) Los intereses o rendimientos pagados
c) Regalías pagadas
d) Rentas derivadas de bienes en el país
e) Ganancias de capital
f) Rentas de capital por bienes inmuebles
g) Rentas de capital derivadas de la transmisión de derechos o de bienes
h) Premios de loterías o similares

Base Legal: Art.4

3.3 Exenciones Generales
a) organismos del Estado y sus entidades descentralizadas, autónomas, las
municipalidades y sus empresas.
b) Las universidades

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c) Centros educativos privados y centros de cultura.
d) Herencias, legados y donaciones por causa de muerte.
e) Las rentas que obtengan las iglesias por razones de culto

Base Legal: Art. 8
3.3.1 Exenciones de la Renta deActividades Lucrativas

a) Rentas de entes solo de donación o cuotas de aportes a colegios
profesionales;

partidos

políticos;

comités

cívicos;

asociaciones

o

fundaciones no lucrativas legalmente autorizadas e inscritas como exentas
en SAT.
b) El destino de sus rentas deben ser exclusivamente a los fines no lucrativos
de su creación y en ningún caso distribuyan, directa oindirectamente,
utilidades o bienes entre sus integrantes.
c) Las rentas de las cooperativas legalmente constituidas en el país,
provenientes de las transacciones con sus asociados y con otras
cooperativas, federaciones y confederaciones de cooperativas.
d) Las rentas provenientes de operaciones con terceros si están gravadas.

Base Legal: Art. 11
3.3.2 Agentes de Retención

Todos los que seencuentren en los regímenes de Actividades Lucrativas son sujetos
pasivos, en calidad de agentes de retención, cuando corresponda, quienes paguen o
acrediten rentas a los contribuyentes y responden solidariamente del pago del impuesto.
Base Legal: Art. 13
a) Quiénes retienen:

i.

Los que llevan contabilidad completa

ii.

Estado, entidades y municipalidades

iii.

Entidadesexentas

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iv.

Unidades productivas o económicas de patrimonio propio y generen
rentas afectas

b) Ej. Una S. A. en qué casos RETIENE

i.

Los proveedores de servicios o bienes que sus facturas lleven la
leyenda “Sujeto a retención definitiva de ISR”

ii.

Trabajadores que ganen más de Q48,000 en el año.

iii.

Compras con facturas especiales.

iv.

Pago de dividendos 5%...