Análisis de Estados Financieros
DEP. DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
ANÁLISIS DE ESTADOS FINANCIERSO I
UNIDAD II
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO
Prof. Neyi Lizzet Hulett Rubio
UNIVERSIDAD DE LOS ANDES-NÚCLEO TÁCHIRA
DEP. DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
ANÁLISIS DE ESTADOS FINANCIERSO I
ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVOProf. Neyi Lizzet Hulett Rubio
TEMA N° 4
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
INTRODUCCIÓN
TEMA N° 4
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Definición:
Es un estado financiero que presenta o muestra
los cambios o variaciones (aumento o
disminución) de los saldos del efectivo y sus
equivalentes en una entidad, durante un período
determinado.
TEMA N° 4
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Objetivo:Suministrar información a los usuarios de los
estados financieros con el fin de evaluar en una
entidad:
• Los cambios en los activos netos.
• Su estructura financiera, incluida su liquidez y
solvencia.
TEMA N° 4
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Requerimientos:
Su estructura y presentación estaba regida
antiguamente por la Declaración de Principios de
Contabilidad Nº 11 (DPC-11).
Enla actualidad en las NIIF para PYMES los
lineamientos se encuentran establecidos en la
Sección 7 y en las NIC completas en la NIC-7.
TEMA N° 4
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
“Encabezamiento”
o El nombre de la entidad que
informa y cualquier cambio en
su nombre desde el final del
periodo precedente.
o Si los estados financieros
pertenecen a la entidad
individual o a un grupo deentidades
o Nombre del Estado (Estado de
Flujos de Efectivo)
TEMA N° 4
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
“Encabezamiento”
o La fecha del cierre del periodo
sobre el que se informa
(al ____)
o El grado de redondeo, si lo
hay, practicado al presentar
los importes en los estados
financieros (millones, miles
etc.) .
o Moneda de presentación
TEMA N° 4
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO“Contenido”
Actividades de
Operación
Actividades de
Inversión
Flujos de efectivos
habidos en un
periodo
Actividades de
Financiación
TEMA N° 4
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Actividades de Operación:
Son actividades que constituyen la principal
fuente de ingresos de actividades ordinarias de la
entidad.
Se incluyen todas aquellas actividades
relacionadas con la producción oentrega de
bienes y la prestación de servicios.
“p.7.4”
TEMA N° 4
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Presentación: de los flujos de efectivo por
actividades de operación:
Los flujos de efectivo procedentes de actividades
de operación se podrán presentar utilizando dos
métodos:
oEl método directo
oEl método indirecto
“p.7.7”
TEMA N° 4
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
MétodoDirecto:
Determina el efectivo neto proporcionado por las
actividades operativas, en la forma de cobros y
pagos en términos brutos. Esta información se
puede obtener:
• De los registros contables de la entidad.
• Ajustando las ventas, el costo de ventas y otras
partidas en el estado de resultado integral o
estado de resultados, por:
“p.7.9”
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ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
MétodoDirecto:
a. Cambios en el inventario, derechos por cobrar
y obligaciones por pagar
b. Otras partidas sin reflejo en el efectivo
(gastos)
“p.7.9”
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ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Método Indirecto:
Ajusta el resultado en términos netos por efectos
de:
• Partidas sin que reflejo de efectivo
• Cambios en el capital de trabajo
“p.7.8”
TEMA N° 4
ESTADO DE FLUJO DEEFECTIVO
Partidas sin reflejos de efectivo:
Son aquellas partidas que no mueven efectivo como:
•
•
•
•
•
•
•
•
Depreciaciones
Estimaciones
Provisiones
Deterioros de valor
Impuestos diferidos
Ingresos acumulados (devengados)
Gastos acumulados (causados)
Cambios en el Valor Razonable
TEMA N° 4
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Cambios en el capital de trabajo:
Representan las...
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