Apendice c de la nif a-6

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APÉNDICE C

Ejemplos ilustrativos

Caso 1 – Comparación del valor razonable (considerando unenfoque de valor presente), valor específico de la entidad y costos incrementales de un pasivo con flujos de efectivo contractuales a 10 años.

Este ejemplo describe la valuación de un pasivo que podría reconocer una entidad por el desarrollo de una restauración del medio ambiente en el sitio de la entidad, derivado de una reclamación por ley. Las labores se presume serán efectuadas dentro de 10años en el futuro. Para estimar su valor razonable, la entidad comienza por la construcción, considerando los montos que un contratista utilizaría en la determinación del precio que cotizaría para la realización del trabajo. Los supuestos más relevantes son:

1. en este caso, la administración de la entidad estima montos de flujos de efectivo futuros mínimos, más apropiados y máximos de laspartidas señaladas en los supuestos 2, 3, 5 y 6, con una probabilidad de 20%, 50% y 30%, respectivamente. Los flujos de efectivo esperados resultan del promedio de dichas tres estimaciones;

2. los costos por mano de obra se basan en la estructura organizacional actual de la entidad y un estimado de tiempo por categoría de empleado. La administración de la entidad no advierte razón alguna parasuponer que sus costos diferirán de otros equivalentes observados en la industria. Si los costos fuesen mayores o menores a los del mercado, podrían ajustarse con una nueva estimación basada en los niveles del mismo mercado, a fin de estimar el valor razonable más adecuado;

3. se asume que un contratista incluiría un prorrateo de gastos indirectos generales y de los costos de renta de su equipo. Laadministración de la entidad utiliza montos y porcentajes que genera en forma interna, basados en sus costos por mano de obra. No se advierte razón alguna para suponer que dichos montos y porcentajes podrían diferir de otros similares utilizados por contratistas externos;

4. además se estima que un contratista típicamente adicionaría un margen de contribución marginal sobre los costos y gastospor mano de obra e indirectos considerados en el proyecto. Este margen proporciona al contratista la utilidad bruta necesaria sobre el proyecto. Los montos utilizados en la estimación se basan en determinaciones efectuadas por la administración sobre cotizaciones que contratistas en la industria establecen para proyectos de este género;

5. también se advierte que la entidad manufactura variosde los químicos y otros materiales utilizados en el proceso. Cabe indicar que el contratista tendría que pagar a precios de mercado dichos químicos y materiales, los cuales los incorporaría al proyecto a su valor cotizado. Por consiguiente, el valor razonable estimado emplearía en su determinación los precios de mercado de los químicos y materiales, en lugar de los costos que por su manufacturarealizaría la entidad;
6.
7. en adición, la administración de la entidad utiliza criterios observados por la industria para estimar el valor de rescate o salvamento de los activos utilizados en el sitio;

8. se supone que los proyectos de este género están sujetos a accidentes no esperados que podrían surgir de la superficie terrestre causados por condiciones geológicas imprevisibles. Losingenieros estiman que hay posibilidad de un diez por ciento de que sucedan estos incidentes, cuyo costo en una negociación entre parte interesadas para un accidente de esta naturaleza es de $100,000;

9. además se presume que un contratista típicamente demandaría una prima por el riesgo de incertidumbre inherente en concertar a un precio actual un proyecto que podría no ocurrir dentro de 10 años....
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