Apuntes de isr personas físicas

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ISR PERSONAS FÍSICAS TITULO CUARTO
Art. 106 LISR

-Régimen general
-Régimen intermedio
-Régimen pequeños contribuyentes

Actividad Empresarial = A lo que te dedicas
Enajenación de bienes = Actos accidentales

- Dividendos: Utilidades de años anteriores, de los cuales se tiene derecho a participar (en función de su aportación al capital social); éste reparto debió haber sidoacuerdo expreso de la Asamblea de accionistas.
-Ganancias distribuidas: Aquellas que provienen de una reducción de capital, cuando el reembolso es mayor al cálculo debido correspondiente.

Deudas condonadas = son ingreso
Ingreso devengado (generado) = ingresos x intereses
Préstamo= no es ingreso, debe declararse de manera informativa.

Art. 109 Exenciones de Persona física
Fracción I La mitadde horas extras o $272.35 (54.47 * 5), lo que sea menor. (LFT art 60-68)
Las horas extras pagadas triples, siempre están gravadas.

A partir de Septiembre 2009, lo correcto es calcular las horas extras con base en el SDI.

CASO 1
Trabajador gana $200 diarios
Hrs extras Lunes: 2
Martes: 1
Jueves: 3

cuota diaria $200
Aguinaldo$ 32.87
Prima vac. $ 3.83
$236.70

R: 236.70/8 hrs=29.59*2=59.18*6 hrs. ext.= $355.08

CASO 2
Trabajador gana $400 diarios, Jornada diurna
Hrs extras Lunes: 2; Martes: 1; Jueves: 3
Cuota diaria $400
Aguinaldo $ 65.74
Prima vac. $ 7.66
473.40
R: 473.40/8=59.18*2=118.36*6 hrs=710.16CASO 3
Trabajador gana $200 diarios, Jornada diurna
Hrs extras Lunes: 3
Miércoles: 2
Viernes: 6
(8 hrs dobles y 3 hrs triples)

cuota diaria $200
Aguinaldo $ 32.87
Prima vac. $ 3.83
$236.70

R: 236.70/8 hrs=29.59*2=59.18*8 hrs ext=$473.4429.59*3=88.77*3 hrs ext= $266.31
$739.75
Las horas extras pagadas triples, siempre están gravadas.
El 50% de exención sólo aplica en las hrs. pagadas dobles.

EJEMPLO SOBRE TRABAJO EN LOS DIAS DE DESCANSO
Trabajador con un salario diario nominal de $200 y trabaja los 7 días de la semana.

Salario a la semana$1400
Prima dominical $ 50
Día de descanso $ 400
(doble aparte de su salario) $1850
9f

Fracción II Riesgo de trabajo
De la casa al trabajo y del trabajo a la casa
Si hay un recorrido habitual, también es riesgo de trabajo
*Esta fracción aplicacuando el patrón no inscribió al trabajador en el IMSS, casi no sucede, xq cuando lo inscribe, el IMSS se encarga de todo.*

Fracción III
Las jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, etc.… que no exceda de nueve veces el salario mínimo general Gto. estarán exentas. 54.47 * 9 = 490.23 x día

Fracción IV
Reembolso de gastos médicos, hospitalarios….

Fracción V
Las prestaciones de seguridadsocial que otorguen las instituciones públicas.
Incapacidades temporales = hasta 1 año (el 100% del SDI)
Incapacidades permanentes = a partir de 1 año (el 70% del 100%)
Enfermedad no profesional = art 96 y 98 LSS hasta a partir del 4to día de incapacidad
Maternidad = 100% del SDI (42 d antes y 42 d después); los días extras se pagarán al 60%

Fracción VI
Y penúltimo y último párrafo delartículo 109 LISR
S.M. 54.47 * 365 = 19,881.55 (s.m. anual) * 7 = 139,170.85
Cuando el salario + previsión social = Más de 139,170.85 Límite/tope
Sólo quedará exento 19,881.55
No excede
Salarios en el año $100,000
Vales de despensa $ 20,000 está exenta toda la previsión social
$120,000 no excede a...
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