Artíuclo 86a - 89 de lisr

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Artículo 86-A
Informar a autoridades como indique el SAT sobre préstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital en efectivo >$600,000.00 dentro de 15 días posteriores al hecho.

Artículo 87
Los contribuyentes nacionales con establecimientos extranjeros deben:
I Libros de contabilidad y registros: español o en idioma origen con traducción autorizada cuandosea requerido; en pesos mexicanos o en moneda origen en este caso la conversión será la correcta del día o la de fin de mes.
II Libros, registros y documentación comprobatoria luego de cumplida su función puede ser resguardad en dicho establecimiento según el C.F.F. y su reglamento.

Artículo 88
Las personas morales se encuentran obligadas a llevar una cuenta de utilidad fiscal neta(CUFIN). Es importante mencionar que la cuenta indicada sirve para conocer las utilidades que se repartan a los socios, las cuales no generaría pago de impuestos. Cabe señalar que el hecho de tener saldo en la CUFIN no quiere decir que se puedan repartir utilidades, en virtud de que las utilidades a repartir son las que arroja la contabilidad. Ahora bien, el procedimiento de cálculo es el siguiente:Saldo inicial de la CUFIN actualizado
Utilidad Fiscal Neta de cada ejercicio
Más: Dividendos o utilidades percibidos de otras personas morales residentes en México
Más: Dividendos o utilidades sujetos a regímenes fiscales preferentes
Menos: Dividendos o utilidades pagados con las utilidades distribuidas
Igual: Saldo final de la CUFIN
Donde:
Resultado fiscal del ejercicio
Menos: ISR pagadoen términos del artículo 10 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR)
Menos: Importe de las partidas no deducibles (1)
Igual: UFIN del ejercicio
Nota: (1) No se incluyen lo mencionado en el artículo 32 fracción VIII y IX de la LISR
Ahora bien, la CUFIN se actualiza de la siguiente forma:
CUFIN al último día de cada ejercicio (1)
Por: Factor de actualización
Igual CUFIN actualizada
DondeINPC del último mes de ejercicio
Entre INPC del mes en que se efectúo la última actualización
Igual: Factor de actualización
Notas (1) No se incluye la UFIN del ejercicio
Fuente:IDC CP.Jorge Perez Ponce

Artículo 89
Comparación de reembolso contra CUCA

El primer cálculo lleva a comparar el reembolso o reducción contra la inversión de los accionistas y que origina el pago de ISR cuandoel reembolso supere el importe de la inversión y de la CUFIN.
La fracción I del artículo 89 de la LISR establece que las personas morales considerarán como utilidad distribuida, a la cantidad que resulte de multiplicar el número de acciones que se reembolsen o las que se hubieran considerado para efectos de la reducción de capital de que se trate, por el monto que resulte de disminuir alreembolso por acción el saldo de la CUCA por acción y el saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta por acción, que se tengan a la fecha en la que se pague el reembolso.

En forma esquemática se tendría lo siguiente:

Reembolso por acción
Menos: CUCA por acción al momento del reembolso
Por: Número de acciones reembolsadas
Igual a: Utilidad distribuida

Cuando se genera una utilidaddistribuida, podrá provenir de la CUFIN hasta por la parte que del saldo de dicha cuenta le corresponda al número de acciones que se reembolsan, disminuyendo para tales efectos del saldo de la CUFIN que se tenga en la fecha en la que se pagó el reembolso, el monto de la CUFIN que le corresponda a las acciones señaladas.
No obstante, en los casos en que la compañía emisora no tenga CUFIN, o bien ésta nosea suficiente para absorber la utilidad distribuida, la sociedad deberá pagar el ISR que resulte conforme al siguiente procedimiento:

Utilidad distribuida no proveniente de CUFIN
Por: Factor 1.3889
Igual: Base del impuesto
Por: Tasa del 28%
Igual: Impuesto a cargo

Por otra parte, el quinto párrafo de la fracción I del artículo 89, establece que el monto de la CUCA por acción se...
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