art 21 lri

TRIBUTACIÓN DISPUESTA POR EL ARTÍCULO 21
DE LA LIR

1

Inciso 1 , del artículo 21: Partidas del artículo 33 N 1, de la LIR.
Partidas que se entienden retiradas: (Gastos rechazados)
Retiros de especies o de cantidades
desembolsos de dinero gravadas.

representativas

de

b) Las remuneraciones pagadas al cónyuge del contribuyente o a los
hijos de éste, solteros menores de 18 años;f) Los gastos o desembolsos provenientes de ciertos beneficios que se
otorguen a las personas que tengan influencia en la empresa, o a
accionistas de sociedades anónimas cerradas o a accionistas de
sociedades anónimas abiertas dueños del 10% o más de las acciones y al
empresario individual o socios de sociedad de personas y a personas que
en general tengan interés en la sociedad o empresa.
g)Las cantidades cuya deducción no autoriza el artículo 31 o que
se rebajen en exceso de los márgenes permitidos por la ley o la Dirección
Regional, en su caso.
2

Inciso 1 , artículo 21: Partidas del artículo 33 N 1, de la LIR.
Requisitos para que se afecten con la tributación:
•

Se trate de retiros de especies o de cantidades
representativas de desembolsos de dinero, que no debanimputarse al valor o costo de los bienes del activo.

•

Se gravan con impuesto en el ejercicio en que se materialice
efectivamente el retiro de las especies o los desembolsos de dinero.

•

Independientemente del resultado tributario del ejercicio y de
las pérdidas o utilidades acumuladas en la empresa.

•

Sin importar si las referidas cantidades han rebajado o no la Renta
LíquidaImponible de Primera Categoría, vale decir, con
prescindencia de su contabilización o registro contable.
3

Inciso 1 , artículo 21: Partidas del artículo 33 N 1, de la LIR.
Tributación EI, EIRL, SP, SCPA (gestor):
Estas partidas se entienden retiradas de la empresa, por el dueño o socio
que se benefició, para afectarse con el IGC o IA.
Conforme al artículo 54 N 1 y 62 de la LIR,respectivamente, éstas
cantidades se incorporan en la base imponible de los impuestos finales,
con derecho al crédito de primera categoría respectivo.
Cuando no pueda determinarse el beneficiario, se entenderán retiradas
por los socios en la % que participan en las utilidades.
Por tanto, estas partidas se agregan en la RLI, cuando la hayan
disminuido (33 N 1), y se rebajan de la RLI, una vez que ésta seha
incorporado al FUT y ha pagado el IDPC.
Éstas empresas, deben a su vez, informar a sus propios socios los gastos
rechazados que se les haya informado, en su calidad de socias de otra
sociedad.
4

Inciso 1 , artículo 21: Partidas del artículo 33 N 1, de la LIR.
Tributación SA, SpA, SCPA (accionistas) 58 N 1:
Estas partidas se gravan en la empresa, con el Impuesto Único, del inciso
3, del artículo 21, tasa 35%.
Por tanto, estas partidas se agregan en la RLI, cuando la hayan
disminuido (33 N 1), y luego, se desagregan de la misma, para preservar
el carácter de único del impuesto.
Como regla general, no hay crédito por impuesto de primera categoría,
salvo cuando se graven sobre gastos rechazados incurridos por otras
sociedades, y recibidos e informados en su calidad desocios.

5

Inciso 1 , artículo 21: Partidas del artículo 33 N 1, de la LIR.
Partidas que se liberan de la tributación del artículo 21 de la LIR,
por disposición expresa de la LIR.

- Los gastos anticipados que deban ser aceptados en ejercicios
posteriores.
- Los intereses, reajustes y multas pagados al Fisco, Municipalidades y a
organismos o instituciones públicas creadas por ley. Porejemplo,
respecto de estas últimas el SII; Superintendencia de AFP, SVS etc.
- Pagos a que se refiere el artículo 31 N 12 en la parte que no puedan ser
deducidos como gasto.
- El pago de las patentes mineras en la parte que no sean deducibles
como gasto.

- En el caso de SA, Spa, SCPA (accionistas) y 58 N 1, se liberan también
del IDPC, y las contribuciones de bienes raíces.
6

Inciso...