Aspectos importantes al desarrollar n hallazgo

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Contenido
Aspectos importantes al desarrollar los hallazgos de auditoría ................................................... VIII-1

Aspectos importantes al desarrollar los
hallazgos de auditoría
Ficha Técnica
Autor : C.P.C. Florencio Bernal Pisfil
Título : Aspectos importantes al desarrollar los
hallazgos de auditoría
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 168 - Primera
Quincena deOctubre 2008

1. Aspectos Generales
En primer lugar se debe tener en cuenta
la importancia del desarrollo de los hallazgos las condiciones y las circunstancias
existentes al momento en que ocurrió el
hecho o se efectúo la transacción bajo el
examen, para actuar con justicia, objetividad y realismo debe evitarse juicios
y conclusiones sobre el rendimiento,
basándose en una percepcióntardía.
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Se debe tener en consideración la
necesidad de someter el hallazgo a un
análisis crítico para encontrar posibles
fallas y un razonamiento lógico al
relacionar hechos y situaciones o al
evaluar sus efectos.
Deben observarse criterios de objetividad; por lo tanto, el auditor debe
estar prevenido contra la tendencia
natural de racionalizar interpretaciones de los hechos ysituaciones
pertinentes y dejar de considerar la
información contraria, también debe
estar preparado contra la tendencia
de evitar hallazgos que requieren una
gran inversión de tiempo y esfuerzo
al tratar de desarrollarlos adecuadamente.

2. ¿Cómo se desarrolla los hallazgos de auditoría?
Sin lugar a duda, el proceso más importante de la labor de auditoría es el
desarrollo de hallazgos, loscuales fundamentan las observaciones, conclusiones
y recomendaciones.
N° 168

Primera Quincena - Octubre 2008

La palabra “Hallazgo” tiene muchos
significativos y connotaciones y transmite
una idea diferente a distintas personas;
sin embargo, en auditoría se le debe dar
un sentido técnico de reparo, deficiencia,
error o irregularidad encontrada, producto de la recopilación de la informaciónespecifica analizada sobre una operación,
actividad, organización, condición u otro
asunto que se haya examinado y evaluado, que se considere de interés.
En el informe se incluyen los hallazgos
en forma de observaciones dentro de los
comentarios que el auditor redacta en
forma narrativa sobre las deficiencias o
irregularidades o aspectos sobresalientes
encontrados durante el examen, debiendocontener en forma lógica y clara los asuntos
de importancia y suficientemente comprensibles para el lector del informe.

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y responsabilidad de la entidad con
respecto a las operaciones implicadas
de acuerdo al ROF, MOF y reglamento
interno de trabajo.
Verificación de las causas de la deficiencia y/o irregularidad.
Identificación del criterio o asuntos
legales.
Obtención decomentarios de personas y áreas directamente interesados
que puedan estar afectados en forma
adversa por el hallazgo.
Comunicación de los hallazgos de
auditoría a los funcionarios y/o
servidores activos y no activos que
participaron en los hechos observados.
Evaluación y opinión de los comentarios y /o aclaraciones presentadas
por los ex y actuales funcionarios y/o
servidores, quienes seles comunico
los hallazgos de auditoría y formulación de las observaciones.
Determinación de las conclusiones de
auditoría en base de la evidencia reunida y las observaciones formuladas.

Por lo tanto, el desarrollo de los hallazgos
de auditoría se efectúan durante la etapa
de la ejecución de la auditoría al aplicar
los procedimientos, técnicas y pruebas
de auditoría y encontrar evidenciascomo
resultados de la información analizada
de la reunión lógica de datos de la presentación objetiva de los hechos y otra
información pertinente.

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En consecuencia, debe obtenerse evidencia suficiente y adecuada, mediante la
realización y evaluación de las pruebas de
auditoría que se consideren necesarias,
con el objetivo de obtener una base de
juicio razonable sobre los datos...