Aspectos Tributarios Del Pago De Utilidades
Páginas: 18 (4320 palabras)
Publicado: 21 de abril de 2015
I
Aspectos tributarios del pago de utilidades a
favor de los trabajadores
Área Tributaria
Ficha Técnica
Autor : Saúl Villazana Ochoa
Título : Aspectos tributarios del pago de utilidades a favor de los trabajadores
Fuente : Actualidad Empresarial Nº 322 - Primera
Quincena de Marzo 2015
1. Aspectos preliminares
La Constitución Política del Perú, como
la norma de mayor jerarquía, haestablecido el derecho de los trabajadores a
participar en las utilidades de la empresa,
con el propósito de que los trabajadores
de las empresas puedan participar de
los resultados positivos de la actividad
al igual que los accionistas, esto como
un beneficio laboral; así, igualmente se
busca la identificación de los trabajadores con las empresas y el aumento de la
producción.
El Ministerio de Trabajo enel Informe
N° 034-2012-MTPE/2/14 ha señalado
que “La participación de utilidades es
‘el reparto entre los trabajadores, de modo
directo o indirecto, de una porción determinada de la renta obtenida por las empresas
en un periodo determinado1”. En líneas
generales, esta forma de participación
consiste en detraer cierto porcentaje de
las rentas empresariales para su reparto
consiste en detraer ciertoporcentaje de
las rentas empresariales para sus reparto
en directa entre los trabajadores. Cabe
señalar que tal como está previsto dicho
derecho en nuestra Constitución, nos
encontramos ante un derecho individual
de configuración legal, pues corresponde
a las normas legales establecer el monto
del mismo, los requisitos para acceder al
mismo, entre otros aspectos2’”.
Considerando ello en lassiguientes líneas
desarrollaremos los aspectos laborales y
tributarios a considerar.
2. Empresas obligadas
El Decreto Legislativo Nº 892 regula el
derecho de los trabajadores sujetos al
régimen laboral de la actividad privada, a participar en las utilidades de las
empresas que desarrollan actividades generadoras de rentas de tercera categoría.
De ese modo se ha establecido que las
empresas que tenganun número mayor
1 BARBAGELATA, Héctor Hugo. “Participación de los trabajadores
en América Latina”. En: Revista de Derecho Laboral N° 165,
Montevideo, enero-marzo 1992. p. 2.
2 BLANCAS BUSTAMANTE, Carlos. La cláusula del Estado social en la
Constitución: Análisis de los derechos fundamentales laborales.
Lima: Fondo Editorial de la PUCP, 2011, P. 563-565.
N° 322
Primera Quincena - Marzo 2015
a20 trabajadores en el ejercicio estarán
obligado al pago de las utilidades a favor de sus trabajadores. Así, el Decreto
Supremo Nº 009-98-TR en su artículo
2º ha dispuesto que para establecer si
una empresa excede o no de veinte (20)
trabajadores, se sumará el número de
trabajadores que hubieran laborado para
ella en cada mes del ejercicio correspondiente y el resultado total se dividirá entredoce (12). Cuando en un mes varíe el
número de trabajadores contratados por
la empresa, se tomará en consideración
el número mayor.
Si el número resultante incluyera una fracción se aplicará el redondeo a la unidad
superior, siempre y cuando dicha fracción
sea igual o mayor a 0.5.
Para ello, se consideran trabajadores a
aquellos que hubieran sido contratados directamente por la empresa, ya seamediante
contrato por tiempo indeterminado, sujeto
a modalidad o a tiempo parcial.
Empresas obligadas al reparto de utilidades
1.
La empresa debe ser generador de rentas de tercera categoría.
2.
El número de trabajadores debe ser mayor a 20 en promedio anual. Para determinar el número
promedio, se suma el número de trabajadores de cada mes y se divide entre 12, por ende
tendrá que ser como mínimo21.
3.
La empresa haya obtenido utilidades en el ejercicio.
La norma excluye de la obligación a las
empresas a las cooperativas, empresas
autogestionarias, sociedades civiles y
aquellas que cuenten con menos de 20
trabajadores.
De ese modo, los trabajadores de las
empresas comprendidas participan en las
utilidades de la empresa, mediante la distribución por parte de esta de un porcentaje de...
Aspectos tributarios del pago de utilidades a
favor de los trabajadores
Área Tributaria
Ficha Técnica
Autor : Saúl Villazana Ochoa
Título : Aspectos tributarios del pago de utilidades a favor de los trabajadores
Fuente : Actualidad Empresarial Nº 322 - Primera
Quincena de Marzo 2015
1. Aspectos preliminares
La Constitución Política del Perú, como
la norma de mayor jerarquía, haestablecido el derecho de los trabajadores a
participar en las utilidades de la empresa,
con el propósito de que los trabajadores
de las empresas puedan participar de
los resultados positivos de la actividad
al igual que los accionistas, esto como
un beneficio laboral; así, igualmente se
busca la identificación de los trabajadores con las empresas y el aumento de la
producción.
El Ministerio de Trabajo enel Informe
N° 034-2012-MTPE/2/14 ha señalado
que “La participación de utilidades es
‘el reparto entre los trabajadores, de modo
directo o indirecto, de una porción determinada de la renta obtenida por las empresas
en un periodo determinado1”. En líneas
generales, esta forma de participación
consiste en detraer cierto porcentaje de
las rentas empresariales para su reparto
consiste en detraer ciertoporcentaje de
las rentas empresariales para sus reparto
en directa entre los trabajadores. Cabe
señalar que tal como está previsto dicho
derecho en nuestra Constitución, nos
encontramos ante un derecho individual
de configuración legal, pues corresponde
a las normas legales establecer el monto
del mismo, los requisitos para acceder al
mismo, entre otros aspectos2’”.
Considerando ello en lassiguientes líneas
desarrollaremos los aspectos laborales y
tributarios a considerar.
2. Empresas obligadas
El Decreto Legislativo Nº 892 regula el
derecho de los trabajadores sujetos al
régimen laboral de la actividad privada, a participar en las utilidades de las
empresas que desarrollan actividades generadoras de rentas de tercera categoría.
De ese modo se ha establecido que las
empresas que tenganun número mayor
1 BARBAGELATA, Héctor Hugo. “Participación de los trabajadores
en América Latina”. En: Revista de Derecho Laboral N° 165,
Montevideo, enero-marzo 1992. p. 2.
2 BLANCAS BUSTAMANTE, Carlos. La cláusula del Estado social en la
Constitución: Análisis de los derechos fundamentales laborales.
Lima: Fondo Editorial de la PUCP, 2011, P. 563-565.
N° 322
Primera Quincena - Marzo 2015
a20 trabajadores en el ejercicio estarán
obligado al pago de las utilidades a favor de sus trabajadores. Así, el Decreto
Supremo Nº 009-98-TR en su artículo
2º ha dispuesto que para establecer si
una empresa excede o no de veinte (20)
trabajadores, se sumará el número de
trabajadores que hubieran laborado para
ella en cada mes del ejercicio correspondiente y el resultado total se dividirá entredoce (12). Cuando en un mes varíe el
número de trabajadores contratados por
la empresa, se tomará en consideración
el número mayor.
Si el número resultante incluyera una fracción se aplicará el redondeo a la unidad
superior, siempre y cuando dicha fracción
sea igual o mayor a 0.5.
Para ello, se consideran trabajadores a
aquellos que hubieran sido contratados directamente por la empresa, ya seamediante
contrato por tiempo indeterminado, sujeto
a modalidad o a tiempo parcial.
Empresas obligadas al reparto de utilidades
1.
La empresa debe ser generador de rentas de tercera categoría.
2.
El número de trabajadores debe ser mayor a 20 en promedio anual. Para determinar el número
promedio, se suma el número de trabajadores de cada mes y se divide entre 12, por ende
tendrá que ser como mínimo21.
3.
La empresa haya obtenido utilidades en el ejercicio.
La norma excluye de la obligación a las
empresas a las cooperativas, empresas
autogestionarias, sociedades civiles y
aquellas que cuenten con menos de 20
trabajadores.
De ese modo, los trabajadores de las
empresas comprendidas participan en las
utilidades de la empresa, mediante la distribución por parte de esta de un porcentaje de...
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