Atmosfera

CASO PRACTICO IVA

La empresa “Comercializadora” S.A. de C.V. tiene como giro la comercialización de todo tipo de
artículos, para lo cual compra y vende productos nacionales y de importación, tanto gravados
como exentos; su mercado es tanto nacional como del extranjero, esto es, ventas nacionales y de
exportación. Para llevar a cabo su actividad compra a proveedores nacionales y haceimportación
de productos.
Inicia operaciones el 25 de septiembre del 2011 en su domicilio fiscal en la Cd. De Morelia, y abre
simultáneamente una sucursal en la Cd. De Reynosa, Tamps. para de ahí facilitar sus procesos de
importación, exportación y venta a maquiladoras.
El inicio de operaciones lo hace con un capital de $ 5’000,000.00 aportado mediante depósito
bancario a la cta. de la empresa.Operaciones iniciales. (SEP. 2011)
FECHA

DESCRIPCION

26 Sept.

Compra en Morelia mobiliario de oficina para la matriz por $ 75,000 más IVA. Con
destino No identificado. Paga de contado.

27 Sept.

Paga Gtos. De instalación Matriz, por $ 38,540.00 más IVA. (Uso no Identificado)

28 Sept.

Compra a crédito 2 camionetas de transporte uso no identificado, por $
180,000.00 c/u más IVA.Las condiciones son a pagar en 6 meses comenzando en
Octubre 28.

29 Sept.

Compra mobiliario en Reynosa para la sucursal de contado por $ 40,000.00 más
IVA

29 Sept.

Efectúa una importación de los siguientes artículos:
2 tractores de uso agrícola $ 3,000.00 USD C/U
1 lote de 300 libros $ 4,500.00 USD en total
Diversos artículos como herramientas, materiales de iluminación, ropa,etc. por
un monto de $ 100,000.00 USD
Paga el impuesto Gral. De importación (considere un 5% para todo)
La mitad de los artículos se quedan en la sucursal de Reynosa para ser enajenados
ahí.

29 de sept.

Efectúa en Morelia venta de contado por $ 150,000.00 más IVA y 12,000.00 en
Artículos exentos.

Operaciones mes de Octubre 2011
1 Oct.

Efectúa una venta de contado de arts. Gravadosa una maquiladora de región
fronteriza por $ 750,000.00 más IVA.
La maquiladora tiene programa de fomento de los señalados en la Fracc. IV del
Art. 1-A y lo que se le vendió son bienes autorizados en su programa de
proveedores nacionales.

2 Oct.

Adquiere un automóvil usado de un particular por $ 120,000.00 pagando de
contado con cheque nominativo a nombre del vendedor.

3 Oct.Paga honorarios por $ 10,000.00 USD a un capacitador residente en el extranjero
sin establecimiento en México, por servicios de capacitación al personal de la
empresa.

4 Oct.

Venta en la Cd. De Morelia por $ 250,000.00 más IVA, de contado. ($ 50,000.00
son libros).

5 Oct.

Paga Renta local Morelia, al Sr. López por $ 8,000.00 más IVA y menos
retenciones.

7 Oct.

Efectúa compra dediversos artículos en la Cd. de Morelia, de contado, por $
500,000.00 más IVA y de un lote de libros por $ 85,000.00

10 Oct.

Efectúa venta en Morelia por un monto de $ 700,000.00 más IVA en las siguientes
condiciones:
25 % al momento de la venta, y el resto a tres meses un 25 % mensual, con un
interés del 1.5 % mensual sobre saldos insolutos.

15 Oct.

Paga fletes por $ 5,000.00 másIVA menos la retención del 4 %.

17 Oct.

Presenta sus declaraciones.

18 Oct.

Presta servicios de investigación de mercados a una empresa maquiladora
ubicada en la frontera, y los factura en su totalidad a una empresa residente en el
extranjero sin establecimiento permanente en México. Cobra $ 10,000.00 USD

20 Oct.

Paga boletos de avión de México D.F. – Reynosa-México D.F. por $6,500.00 más
IVA (El 50 % de ida y el 50 % de retorno)

21 Oct.

Adquiere en Morelia un automóvil nuevo con valor de $ 275,000 IVA incluido.
Paga de contado. Uso no identificado.

23 Oct.

Genera una devolución de la venta del día 29 de sept. Por $ 15,000.00 más IVA.
Reintegra esa cantidad al cliente.

25 Oct.

Enajena el vehículo usado adquirido el 2 de Oct. En $ 150,000.00 más...