Auditoria de caja

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VIII

IN.ORME ESPECIAL Auditoría de Caja - Bancos ................................................................................................................................................. VIII-1

Auditoría de Caja - Bancos
CPC María Luisa Silva Peredo Consultor de Gobiernos Locales - Segunda Especialización en Auditoría Integral

1. Concepto LaAuditoría ha realizarse a la cuenta Caja - Bancos, básicamente se refiere al Activo Corriente representando por dinero en efectivo y/o valores (equivalente de efectivo), de los cuales se puede disponer en cualquier momento saldos de caja o saldos que se encuentren depositados en bancos. 2. Evaluación del Control Interno El equipo de auditoría debe brindar especial atención a los procedimientos decontrol establecidos con el objeto de asegurar integridad, validez y exactitud de los fondos. a) Verificar la adecuada segregación de funciones. b) Comprobar el adecuado control sobre la captación de ingresos diarios c) Verificar el adecuado control sobre la emisión de cheques y/o salidas diarias de efectivo. d) Verificar si los comprobantes de pago están debidamente autorizados, firmados, sellados ysustentados. e) Los talonarios de cheques deben estar custodiado por personas responsables y afianzadas. f) Los cheques anulados deben ser parcialmente destruidos, guardando en el talón la numeración del cheque que justifique dicha anulación. g) Comprobar la elaboración periódica de las conciliaciones bancarias. h) Comprobar el control establecido para la recepción de dinero en efectivo. i) Respectoa los sobregiros bancarios, verificar si existen adecuada autorización. j) .ondo para Pagos en Efectivo (.ondo .ijo) ( NTCI 230-10) k) .ianzas: El manejo de fondos y/o

cheques requiere estar afianzado (230-04) l) .irmas Mancomunadas: Los cheques deben ser expedidos siempre con dos firmas. m).irmas Autorizadas. n) Depósitos Diarios: El recaudado y otros tipo de captación de ingresos debendepositarse al día siguiente en forma permanente. o) Arqueos: De caja periódicos y conciliaciones bancarias en forma regular. 3. Verificación del Cumplimiento de las NTC (Evaluación del Control Interno) a) Verificar la existencia de procedimientos para centralizar la totalidad de los recursos financieros tanto de los ingresos como de los egresos. b) Comprobar si se utiliza el flujo de caja en laprogramación financiera. c) Verificación de conciliaciones bancarias, libros y registros frente a extravíos bancarios. d) Comprobar las garantías para los responsables del manejo y custodia de fondos y valores, cuyo respaldo debe ser razonable y suficiente. e) Verificar acciones tomadas por la Gerencia para establecer medias de seguridad física para cheques fondos o valores, los cuales deben estar fueradel alcance de adulteraciones. f) Comprobar las medidas de seguridad establecidas para el control y custodia de la carta fianza, los mismos que deben ser exigidos al momento de los anticipos. g) Verificar los archivos de la documentación sustentatoria y comprobar del uso de formularios prenumerados y membretados para el movimiento de fondos. h) Comprobar que todos los comprobantes que sustentanderogaciones de fondos deben llevar el sello de "pagado" con el objeto de guiar errores o duplicidad de pago. i) Verificar la existencia del .PPE y fondo fijo para gastos menudos y urgentes que por razones de necesidad y efi-

ciencia requiera la entidad; comprobar la existencia de procedimientos para su manejo y control. j) Comprobar que los ingresos por todo concepto sean depositados en formaoportuna en las respectivas cuentas bancarias. k) Verificar el establecimiento como práctica de arqueos sorpresivos y frecuentes sobre la totalidad de los fondos y valores bajo custodia. 4. Trabajos de Auditoría a realizar a) Revisar la racionabilidad de los sistemas de control interno y de registro establecidos para controlar las transacciones de Tesorería. b) Preparar un resumen de los riesgos...
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