Auditoria del disponible

II. Tipos de Diagramas
Conceptualmente, los diagramas tienen como objetivo fundamental garantizar la modelación,
tanto lógica (representación del sistema basado en la función que realiza, en lo que hace), como
física (representación del sistema en una forma real: departamentos, soportes, etc) del objeto
de estudio y de acuerdo a sus características pueden clasificarse en: árboles dedecisión,
organigramas, diagramas de flujo y otros.
De manera resumida, los árboles de decisión consisten en una herramienta gráfica donde se
recogen las condiciones y las acciones relacionadas con el desarrollo de una actividad; en tanto
los diagramas de flujo constituyen la representación de un sistema, que lo define en términos de
sus componentes y de las relaciones entre éstos.
A continuación seilustra el empleo de los dos tipos de diagramas antes mencionados, en el caso
del Comercio Minorista, a partir de la caracterización del flujo de insumo-producto y

documentos, así como del árbol de decisión de las operaciones asociadas a la operación de las
cajas de línea, cuyo análisis se realiza de forma independiente a continuación.
III. Aplicaciones de los diagramas en AuditoríaComo parte del proceso de renovación del Organo de Auditoría, iniciado en el segundo semestre
de 1999, se practicaron dos auditorías a dos complejos que abarcan 11 unidades con carácter
exploratorio para el análisis de la información, no sólo desde el punto de vista del registro y
comunicación de operaciones, sino también como componente integradora de la organización y
durante la cual seelaboraron diversos diagramas, cuya confección se realizó en dos etapas: la
investigación previa con los funcionarios y empleados al comienzo de la auditoría y el estudio
real de las operaciones de manera de comprobar si se corresponden con la versión inicial y con
el diagrama predeterminado, elaborado por los auditores a partir de las indicaciones
relacionadas en el Manual de Normas yProcedimientos.
A continuación se relacionan los aspectos relevantes obtenidos en cada caso de forma
independiente.
III.1 Diagrama de flujo de insumo-producto
El control de los recursos materiales disponibles en una entidad es fundamental para garantizar
la sostenida operatividad de la misma, que en el caso del Comercio Minorista, se relaciona con
los insumos y los productos destinados a la venta.Tomando en consideración su importancia, en las auditorías practicadas se elaboró el diagrama
de flujo combinado de los insumos y productos, el cual se muestra en la figura 1 conjuntamente
con las operaciones asociadas al movimiento de éstos, del cual puede apreciarse lo siguiente:






Un aspecto que debe comprobarse invariablemente durante la realización de auditorías es
que noexistan transferencias directas del almacén de productos al área de insumos y, que
en caso de que éstas existan, deben estar debidamente autorizadas por el área
correspondiente de la Sucursal.
El complejo sirve de intermediario para los insumos, lo que en un primer nivel de lectura
puede parecer una ineficiencia en el sistema, pero debe señalarse que los certificados de
propiedad, vales deventas y otros artículos considerados como insumos, deben ser
sometidos a control y éste se ejecuta a través del Complejo, contabilizándose como gasto.
No obstante, en unidades de grandes dimensiones se ha entendido factible llevar el control
de los insumos por un sistema independiente.
Se aprecia que está permitida la recepción de productos directamente en las áreas de piso,
para el caso deproductos frescos en entidades que no disponen de capacidad de almacenaje
y en el caso de los puntos de venta adscritos como áreas de piso pertenecientes a unidades
mayores.
III.2 Diagrama de flujo de documentos
El diagrama mostrado en la figura 1 se corresponde con el control administrativo, ya que recoge
los movimientos de productos e insumos autorizados, pero requiere de un diagrama...
tracking img