Auditoria Financiera

TEMA I: ASPECTOS CONCEPTUALES DE LA AUDITORÍA FINANCIERA
1.1 LA AUDITORÍA: CONCEPTOS Y CLASIFICACIÓN
La auditoría es una disciplina por la cual un experto adopta las medidas adecuadas
para examinar las actividades y procedimientos desarrollados por una organización,
plasmando los resultados de su revisión en un documento resumen o informe.
Clasificación según J.Urías:
A) Por el sujeto querealiza la auditoría:
- La Auditoría Externa, efectuada por profesionales independientes a la empresa
(externos a ella, sin vínculos con la entidad auditada).
- La Auditoría Interna, realizada por personas propias de la empresa.
- La Auditoría Gubernamental o Pública, por organismos de la Administración: la
Intervención de la Administración del Estado y el Tribunal de Cuentas, pudiendoabarcar auditorías de administraciones públicas y de empresas públicas. Esta
auditoría también puede ser externa (pudiendo tener o no carácter institucional) e
interna.
B) Atendiendo al armazón teórico:
- La Auditoría general, utiliza principios teóricos válidos para toda auditoría.
- La Auditoría por sectores económicos con características especiales, aplica normas
específicas y adecuadas alsector de actividad de referencia; por ejemplo,
entidades financieras, empresas aseguradoras, inmobiliarias, constructoras, etc.
C) Por el objeto general de estudio:
- La Auditoría Numérica supone una revisión de información cuantificada para
opinar sobre la bondad de la misma (por ejemplo, A. del Balance, A. del Estadode
Flujos de Efectivo, etc.)
- La Auditoría no Numérica, revisión dirigida auna organización, cuya repercusión
sobre la información cuantificada sólo indirecta (auditoría de sistemas
informáticos, a. de los procedimientos aplicables a la organización, etc.)
D) Por el enfoque dado al trabajo:
- Auditoría formal o de transiciones: tiene en cuenta que el sistema contable sea
idóneo para representar las necesidades informativas del ente sujeto de revisión.
- Auditoríade fondo, de valoración sustancial: el auditor se ocupa
fundamentalmente de los criterios establecidos y aplicados por la empresa al
elaborar sus estados financieros.
- Auditoría de legalidad: encaminada a verificar si los estados financieros se han
elaborado de acuerdo a la legislación vigente.
- Auditoría del cumplimiento: revisa el respeto en la ejecución de determinados
puntos o acuerdoscontractuales.
- Auditoría financiera o verificativa: emite una opinión sobre si las cuentas anuales
expresan en todos sus aspectos significativos la imagen de la empresa de acuerdo
con el marco normativo de información financiera que resulta de aplicación y
particularmente con los principios y criterios contables contenidos en el mismo.

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Auditoría operativa o de gestión: revisa elsistema y procedimientos internos
aplicados, comprueba el grado de cumplimiento de objetivos y propone
condiciones de mejora para incrementar la eficiencia dentro de la empresa.
E) Por el alcance de la revisión, pueden ser auditorías totales o completas, si son
revisadas todas las operaciones, con informe referido a la razonabilidad del valor del
patrimonio, resultados y posición financiera dela empresa en su conjunto. Las
auditorías parciales o de alcance limitado, se centran en un área de la empresa o en
una operación o conjunto de operaciones específicas, y también puede referirse a un
análisis con limitación temporal o espacial originando informes especiales.
F) Atendiendo a la técnica utilizada, la auditoría por comprobantes, ha sido la técnica
más extendida en A. financieradurante muchos años, dejando paso a la auditoría por
fiabilidad de los controles que revisa los sistemas de control interno como base para
establecer el alcance de pruebas de comprobantes. Es necesario compaginar ambos
procedimientos actualmente.
G) En función del mandato, auditorías obligatorias con origen en el cumplimiento de una
norma que lo exige cuando la empresa cumple determinados...