Auditoria Financiera

TEMA 2:  AUDITORÍA FINANCIERA

1.- CONCEPTO:

En general, el término "auditar" es sinónimo de "revisar". Así podríamos hablar de tantas clases de auditoría como distintos tipos de revisión existan.

Últimamente se está hablando mucho de "auditoría medioambiental", que consiste en la revisión y evaluación de los efectos que los procesos industriales provocan en el medio ambiente; tambiénoímos hablar de "auditoría de calidad", en la que técnicos cualificados (ingenieros y químicos, por ejemplo) revisan el control de calidad de un determinado proceso (de fabricación por ejemplo) o de un producto;  o de "auditoría de sistemas", en la que se evalúa el grado de cumplimiento de equipos informáticos y aplicaciones.

El contenido de nuestra asignatura, no obstante, se centra en la llamada"Auditoría de Cuentas"
2.- CLASES DE AUDITORÍA DE CUENTAS:

1.- Según la independencia de la persona que la efectúa:
Auditoría Externa: Es la realizada por personal ajeno a la empresa. El trabajo se centra en el contenido de las cuentas anuales.- Fiabilidad de información Financiera.
Auditoría Interna:  Personal de la empresa: El trabajo se centra sobre el grado de cumplimiento de objetivos yla eficacia de controles internos.

2.- Según el trabajo encomendado:
Auditoría Operativa o de Gestión: Tiene por objeto el examen de la gestión de una empresa con el propósito de evaluar la eficacia de sus resultados.
Auditoría Financiera:  Examen y verificación de los estados financieros (Cuentas Anuales) . Grado de cumplimiento de la legalidad. Opinión sobre su fiabilidad

3.- Según elalcance:
Auditorias parciales: limitadas a determinadas áreas de la empresa: tesorería, stocks, gestión de cobros, fiscal, etc..
Auditoría completa: cuando el alcance se extiende a la totalidad de las operaciones de la empresa.

Como ya se ha dicho, el contenido de nuestra asignatura, se centra en la llamada "Auditoría de Cuentas" y más concretamente en la "Auditoría Externa de Cuentas"  otambién llamada "Auditoría Externa Financiera" de la que podemos dar la siguiente definición (extraída del Reglamento de Auditoría Art. 1):

"Se entenderá por Auditoría de Cuentas la actividad, realizada por una persona cualificada e independiente, consistente en analizar, mediante la utilización de técnicas de revisión y verificación idóneas, la información económico- financiera deducida de losdocumentos contables examinados, y que tiene por objeto la emisión de un informe dirigido a poner de manifiesto su opinión responsable, sobre la fiabilidad de la citada información, a fin de que se pueda conocer y valorar dicha información por terceros"
De esta definición extraemos 3 características fundamentales:

ANALIZAR INFORMACIÓN ECONÓNMICO-FINANCIERA

EMISIÓN DE UN INFORME TÉCNICOINDEPENDIENTE SOBRE FIABILIDAD DE INFORMACIÓN

CONOCIMIENTO DE DICHO INFORME POR TERCEROS

3.-  REGULACIÓN DE LA AUDITORÍA FINANCIERA EN ESPAÑA: .-

El Código de Comercio
La Ley de Sociedades Anónimas
La Ley de Auditoría de Cuentas  y el Reglamento sobre Auditoría de Cuentas

4.- OBLIGACIÓN DE AUDITARSE:

Deberán someterse a Auditoría de Cuentas :

Según  el Código de Comercio:
Lasempresas que:
1. Por acuerdo del Juzgado competente a petición de personas que acrediten interés legítimo en la empresa (accionistas, acreedores, empleados...)
2. (Serán a cargo de los solicitantes las  costas procesales y gtos de auditoría en caso de que no resulten irregularidades esenciales en las cuentas anuales revisadas)

Según la ley de Sociedades Anónimas:
Las sociedades que:
1. Nopuedan presentar Balance Abreviado
2. Así lo soliciten los socios que representen al menos el 5% del Capital Social.

Según la Ley y el Reglamento de Auditoría:

Las empresas que:
1. Coticen en Bolsa
2. Emitan Obligaciones en oferta pública
3. Se dedique a Intermediación Financiera
4. Tengan por objeto social cualquier actividad sujeta a la Ley de Ordenación del Seguro...