Auditoria Forense





“AUDITORÍA FORENSE: ESTABLECER LOS BENEFICIOS DE LA AUDITORÍA FORENSE ENFOCADOS EN DELITOS ECONÓMICOS Y FINANCIEROS”.



Profesor Guía: Wilson Zúñiga Olivares

Karol Espinoza Recabarren
Alicia Gonzalez Rojas
Marcelo Oyarzún Bugueño
Kimberly Yel Zuleta
Antofagasta, 15 de Enero del 2013.
ÍNDICE
RESUMEN 7
INTRODUCCIÓN 7
INTRODUCCIÓN 9
CONCEPTO DE AUDITORÍA (ENFOQUECONTABLE) 12
CONCEPTO DE AUDITORÍA (LIMITADO A ADMINISTRACIÓN Y CONTABILIDAD) 12
TIPOS DE AUDITORÍAS 13
A.De acuerdo al sujeto 13
B.De acuerdo al objeto 13
C.De acuerdo al alcance 14
D.De acuerdo al grado de continuidad 14
A.Normas personales o generales 15
1.La auditoría debe ser ejecutada por una persona o personas que tengan un adecuado entrenamiento, conocimientos técnicos y lacapacidad profesional como auditor. 15
C.Normas relativas al informe 16
CONCEPTO DE AUDITORÍA FORENSE 17
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA FORENSE 20
LINEAMIENTOS 22
DESTREZAS DEL AUDITOR FORENSE 23
GENERALIDADES DE LA AUDITORÍA FORENSE 24
DIFERENCIACIÓN DE AUDITORÍA, CONTRA AUDITORÍA FORENSE 26
FASES DE LA AUDITORÍA FORENSE 28
CONTEXTUALIZACIÓN DEL DELITO ECONÓMICO Y FINANCIEROS 30
EL TRIANGULO DELFRAUDE 36
LAS NORMAS APLICABLES PARA LA AUDITORÍA FORENSE 39
A.SAS N° 82 “Consideraciones sobre el Fraude en una Auditoría de Estados Financieros”. Esta norma entró en vigencia a partir del año 1997 y purificó la responsabilidad del auditor por detectar y reportar explícitamente el fraude y efectuar una valoración del mismo. Al evaluar el fraude administrativo se debe considerar 25 factores deriesgo que se agrupan en tres categorías: 40
B.SAS N° 99 “Consideración del fraude en una intervención del estado financiero”. Esta declaración reemplaza al SAS N° 82 «Consideraciones sobre el Fraude en una Auditoría de Estados Financieros » y enmienda a los SAS N°1 «Codificación de normas y procedimientos de auditoría» y N° 85 «Representaciones de la Gerencia» y entró en vigencia en el año 2002.Aunque esta declaración tiene el mismo nombre que su precursora, es de más envergadura que el SAS N° 82 pues provee a los auditores una dirección ampliada para detectar el fraude material y da lugar a un cambio substancial en el trabajo del auditor. 40
C.Ley Sarbanes-Oxley. En el mes de julio de 2002, el presidente de los Estados Unidos promulgó la Ley Sarbanes-Oxley. Esta ley incluye cambios deamplio alcance en las reglas federales sobre valores que podrían representar la reforma más significativa desde la sanción de la Securities Exchange Act de 1934. La Ley dispone la creación del Public Compnay Accounting Oversigth Borrad (PCAOB) para supervisar las auditorías de empresas que cotizan y que están sujetas a las leyes sobre valores de la Securities and Exchange Comisión (SEC). 41D.Normas Internacional de Auditoría (NIA). Esta norma trata la responsabilidad del auditor para la detección de información significativamente errónea que resulte de fraude o error, al efectuar la auditoría de información financiera. Proporciona una guía con respecto a los procedimientos que debe aplicar el auditor cuando encuentra situaciones que son motivo de sospecha o cuando determina que haocurrido un fraude o error. 42
METODOLOGÍA 42
BENEFICIO Y BENEFICIARIOS DE LA AUDITORÍA FORENSE 53
A.Beneficios de la auditoría forense: La auditoría es un elemento fundamental para el sistema financiero, ya que determina si la información contable registrada refleja adecuada mente las contingencias económicas que ocurrieron durante un periodo contable, mediante la aplicación de principios yaplicaciones de contabilidad y auditoría generalmente aceptadas, y estrecha el riesgo de fraude. 53
B.Beneficiarios directos de la auditoría forense: 53
F.Beneficios para la gerencia comercial: La auditoría forense les aporta una mayor visibilidad de la organización, con lo cual los supervisores están mejor equipados para desarrollar sus responsabilidades diarias. 55
MÉTODOS DE PREVENCIÓN DE LOS...