Auditoria por ciclo de transacciones
Recopilado por JOSE ANTONIO VIELMAN – CPA Para estudiantes de la Facultad de CCEE - USAC
La Auditoría por Ciclos de Transacciones
Ciclo:
Enfatiza al Auditor que la Actividad de Negocios es un flujo continuo de hechos y transacciones. Hecho económico que produce un efecto potencial sobre los Estados Financieros.
Transacciones:
LaAuditoría por Ciclos de Transacciones
Se basa en verificar los pasos para procesar una Transacción que culmina en un efecto sobre E.F., por adquisición, gasto o servicio, recepción de préstamo, adquisición de una obligación, etc. Su objetivo es analizar gráficamente la suficiencia de controles internos para garantizar la integridad de las cifras resultantes.
Estudio y Evaluación de laEstructura del Control Interno
El Control Interno comprende el plan de organización, métodos coordinados y medidas adoptadas dentro del negocio, para salvaguardar activos, verificar la confiabilidad y corrección de los datos contables, promover eficiencia operativa y fomentar adhesión a políticas administrativas.
Esquema a observar para Estudio de cada Ciclo
Que las transacciones seejecuten adecuadamente (eficiencia operativa) Que las transacciones estén debidamente registradas (obtención de información financiera razonable y oportuna) Custodia de los activos (protección a los activos)
Principales Tipos de Ciclos de Transacciones
Tesorería Egresos - Compra (adquisición) - Nómina (pago) Conversión Ingresos - Ventas - Ingresos de Efectivo InformaciónFinanciera
Enlaces de los Ciclos
Tesorería Ingresos
Información Financiera
Conversión (Lo que se produce)
Egresos
Flujo de los Ciclos de Transacciones
El Ciclo de Tesorería provee efectivo a los ciclos de Egresos Los dos Ciclos de Egresos compran materias primas y propiedades y pagan la nómina que se utiliza en el Ciclo de Conversión El ciclo de Conversión originaproductos y servicios y controla los Inventarios de productos terminados para venderlos
Flujo de los Ciclos de Transacciones
El Ciclo de Ingresos vende los productos y servicios y entrega el efectivo al Ciclo de Tesorería para uso interno o inversiones externas Todos los Ciclos envían información contable al Ciclo de Información Financiera y ésta se resume en Estados Financieros
Ciclo deTesorería
Incluye funciones que tratan con fondos de capital (manejo de efectivo y emisión de obligaciones de deuda y acciones de capital) Sus funciones comienzan con el reconocimiento de las necesidades de efectivo. Incluye la distribución de efectivo las operaciones corrientes y otros, termina en devolución a inversionistas y acreedores.
Ciclo de Tesorería Funciones Típicas
Función de Ejecución -Inversiones Compra de valores, recibir ingresos periódicos y venta de valores. -Financiamiento Emisión de obligaciones y acciones del capital social, pago de intereses y dividendos, redimir obligaciones y readquisición de acciones.
Ciclo de Tesorería Funciones Típicas
Función de Registro -Inversiones Contabilizar las transacciones y pase al mayor Actualizar el mayorauxiliar de inversiones -Financiamiento Contabilizar las transacciones en diarios y mayor Actualización de los mayores auxiliares
Ciclo de Tesorería Funciones Típicas
Función de Custodia - Inversiones Protección de valores Mantener correctos los saldos de las inversiones -Financiamiento Asegurarse de la corrección de los saldo de los pasivos y del capital social
Ciclo de TesoreríaAsientos Comunes - Incurrir en deudas y pagarlas, emitir y retirar acciones, adquirir y vender acciones de tesorería. Formas y Documentos Vitales -Certificados o títulos de acciones -Documentos por pagar – emisión de obligaciones -Acciones, bonos y otros de inversión -Convenios para plan de beneficios -Cheques de dividendos e intereses
Ciclo de Tesorería Objetivos del Control Interno...
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