Auditoria Por ciclo de transacciones

I. CICLO DE TRANSACCIONES

1.1 DEFINICION
Esta definición enfatiza al auditor que la actividad de negocios es un flujo contínuo de hechos y transacciones. Los ciclos se definen para agrupar el flujo de hechos económicos, similares y que se enlazan entre si. 1

1.2 HECHOS ECONOMICOS
Es un suceso potencial, verdadero y objetivo. Es un acontecimiento preciso.
1. Los que involucranINTERCAMBIO DE TERCEROS, ejemplo:
a. Adquisición de recursos a cambio de obligaciones de pago.
b. Pagos de efectivo para satisfacer obligaciones.
c. Distribución de recursos a terceros a cambio de promesas de pagos futuros.
d. Recibo de pago de terceros, por recursos distribuidos.
2. Los que comprenden FUERZAS O ENTIDADES EXTERNAS, pero que no comprenden intercambios, ejemplo:
a. Cambios en lascondiciones económicas del país. (recesiones, cambios en los niveles de precios, escasez de abastecimiento, etc.).
b. Cambios en leyes y regulaciones gubernamentales, incluyendo cambios en leyes y tarifas de impuestos.
c. Los llamados “actos de la naturaleza” tales como incendios e inundaciones.
d. Cambios en los domicilios de proveedores, empleados y clientes.
e. Arrendamientos operativos ycontratos con fuerza ejecutiva.
3. Los que involucran DECISIONES O TRANSFERENCIAS INTERNAS DE RECURSOS, como:
a. Decisiones operativas cambiando precios.
b. Transferencias de materias primas a productos en proceso.
c. Corrección de errores (ajustes de facturas incorrectas).
4. Los que involucran EL TIEMPO, como:
a. Acumulación de intereses y depreciación.
b. Amortización de gastos anticipadosdevengados.
Es un postulado de la contabilidad que toso los hechos económicos en se comprende a la entidad en canjes con terceros, deben reflejarse en sus Estados Financieros.
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, requieren que los hechos económicos que comprenden fuerzas o entidades externas y los hechos económicos internos, también deben reflejarse en los Estados Financieros.
Latransformación de los hechos económicos en estados financieros se logra principalmente por su procesamiento como transacciones que fluyen a través de los sistemas.
1.3 TRANSACCIONES

Una transacción es un hecho económico al que se le ha reconocido que produce un efecto potencial sobre los estados financieros, se ha presentado en una forma en que puede procesarse y ha sido aceptado paraprocesamiento por uno o más de los sistemas de registro de la entidad.
Un solo hecho económico puede originar varias transacciones. Por ejemplo, el embarque de mercancías, que es un hecho económico, puede dar origen a transacciones separadas de facturación, cuentas por cobrar, inventarios y costo de ventas.

II. AUDITORIA DEL CICLO DE TRANSACCIONES

2.1 DEFINICION

La auditoria del ciclo detransacciones, se basa fundamentalmente en verificar los diferentes pasos que se dan al procesar una transacción, la cual culmina con un efecto en los Estados Financieros, ya sea por la adquisición de un gasto o servicio, la recepción de un préstamo, la asunción de una obligación, etc.
2.2 OBJETIVO
El objetivo principal de este nuevo enfoque, es el de analizar gráficamente la suficiencia de loscontroles internos contables como condición sinecuanón de la integridad de las cifras resultantes de una transacción. 2
El concepto de ciclo le ofrece un número de beneficios al equipo de auditoría. Esencialmente, es un medio excelente para simplificar el modo en que ellos ven el sistema financiero de una compañía.
Esquema la observar para Estudio de cada Ciclo:
Que las transacciones se ejecutenadecuadamente (eficiencia operativa).
Que las transacciones estén debidamente registradas (obtención de información financiera razonable y oportuna),
Custodia de los activos (protección a los activos).

2.3 Enlaces de los Ciclos









III. TIPOS DE CICLOS

3.1 CICLO DE TESORERIA

El ciclo de tesorería de una entidad incluye aquellas funciones que tratan de sus fondos de...