Auditoria tributaria

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CONCEPTO.-El método analítico de auditoría tributaria es un conjunto de procedimientos, técnicas utilizadas por la administracióntributaria a través del auditor fiscalpara determinar la base imponible y el impuesto.
Se utiliza este método cuando el contribuyente no presenta la informaciónrequerida o cuando la información presentada por el contribuyente es invalidado por que no refleja la realsituación económica del contribuyente.
ALCANCE.- Según la NIC 12; establece que este métodosse deba aplicar utilizando ratios, coeficientes, índices para la cual el auditor puede utilizar la relación de ventas y compras, comparación de EE. FF., índice de rotación de mercadería.
Cuando el contribuyente no presenta ninguna información al auditor, establecerá índices o coeficientes de ejerciciosreferentes y sino lo hubiera tomará como referencia la situación de contribuyentes similares.
FASE.- Recopilación de hechos:
* Recopilación de hechos:

* Análisis de EE. FF.
* Horizontal
* Vertical
* Ratios
Ej.
DETALLE | 2007 | 2006 | 2005 |
Ventas | 120,000 | 100% | 140,000 | 100% | 130,000 | 100% |
Costo de Ventas | -80,000 | 67% | -70,000 | 64% | -85,150 | 65.5% |UTILIDAD BRUTA | 40,000 | 33% | 70,000 | 36% | 44,850 | 34.5% |
Ej.
DETALLE | 2007 | 2006 | DIFERENCIAS |
Ventas | 160,000 | 100% | 150,000 | 100% | |
Costo de Ventas | -150,000 | 94% | -120,000 | 80% | 14% |
UTILIDAD BRUTA | 10,000 | 6% | 30,000 | 20% | 14% |
Ojo: COSTO DE VENTA = InventarioInicial + Compras – Inventario Final
COEFICIENTES TÉCNICAS APLICADAS.-Para la determinaciónde la base imponible la SUNAT utiliza los siguientes métodos:

* Métodos Coeficientes.

CASO PRÁCTICO Nº 01
La empresacomercial que no ha presentado declaración jurada por tanto ha sido requerida por la SUNAT para su fiscalización y el contribuyente presenta alguna documentacióny el auditor presume que la información es inconsistente, por tanto decide aplicar el método analítico deauditoría, el auditor tributario cuenta con la siguiente información.
a)
VENTAS | 282,368.00 |
Costo de Ventas | -234,996.00 |
UTILIDAD BRUTA | 47,372.00 |
G. Administrativos | -3,830.00 |
G. de Ventas | -2,110.00 |
UTILIDAD OPERATIVA | 41,432.00 |
OTROS INGRESOS Y GASTOS | |
Ingresos | 11,940.00 |
Gastos | -500.00 |
UTILIDAD NETA | 52,872.00 |
b)
CONCEPTO | A | B | C |Costo de Mercadería | 210.00 | 150.00 | 350.00 |
Valor de venta | 273.00 | 198.00 | 448.00 |
Compras del Ejercicio | 19,800.00 | 50,300.00 | 63,700.00 |
Inventario Inicial | 18,900.00 | 32,000.00 | 14,000.00 |
Inventario Final | 8,200.00 | 6,900.00 | 8,700.00 |
Mermas | 300.00 | 200.00 | 250.00 |
DETERMINACIÓN DE UTILIDAD SEGÚN AUDITORÍA
a) Margen de Utilidad
CONCEPTO | A | | B | |C |
Costo de Mercadería | 210.00 | | 150.00 | | 350.00 |
Valor de venta | 273.00 | | 198.00 | | 448.00 |
Margen de Utilidad | 30% | | 32% | | 28% |
b) Calculo de las Ventas
Inventario Inicial | 18,900.00 | | 32,000.00 | | 14,000.00 | |
Compras del Ejercicio | 79,800.00 | | 50,300.00 | | 63,700.00 | |
Total Mercadería | 98,700.00 | | 82,300.00 | | 77,700.00 | |
(-)Inventario Final | -8,200.00 | | -6,900.00 | | -8,700.00 | |
(-) Mermas | -300.00 | | -200.00 | | -250.00 | |
Costo de Mercadería | 90,200.00 | 30% | 75,200.00 | 32% | 68,750.00 | 28% |
Margen de Utilidad | 27,060.00 | | 24,064.00 | | 19,250.00 | |
| 117,260.00 | | 99,264.00 | | 88,000.00 | |

CONCEPTO | | | VENTAS SEGÚN AUDITORÍA | | VENTAS SEGÚN CONTRIBUYENTE | |DIFERENCIAS |
Mercadería A | 38.51% | | 117,260.00 | | 108,739.92 | | 8,520.08 |
Mercadería B | 32.60% | | 99,264.00 | | 92,051.97 | | 7,212.03 |
Mercadería C | 28.89% | | 88,000.00 | | 81,576.11 | | 6,423.89 |
| 100% | | 304,524.00 | | 282,368.00 | | 22,156.00 |
c) Determinación de la Base Imponible
Impuesto a la Renta | Ventas Omitidas | 22,156.00 | x | 30% | 6,647.00 |...
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