Auditoria

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EXAMEN DE CUENTAS DE ACTIVO

Puesto que el examen del control interno es obligatorio por ser norma de auditoria, es necesario tener
conocimiento de los aspectos más importantes que suponen la existencia de un buen control interno en
relación con cada cuenta.
VII.35.- Por ultimo se hace mención de los procedimientos de auditoria recomendados para cada cuenta atendiendo a
sus características.Los procedimientos anotados no son limitativos, las circunstancias vigentes en cada caso
determina el empleo de otros a la supresión de algunos mencionados.
VII.36.- El trabajo de revisión de las cuentas no es ni puede ser exhaustivo; no es posible revisar en un periodo corto
(30,45 días) con un grupo de tres o cuatro gentes lo que a la empresa le lleva un año con un personal mas o
menosabundante; no es tampoco razonable; el auditor dispone de un tiempo limitado para obtener
conclusiones.
VII.37.- El trabajo de auditoria es discriminatorio en cuanto a la importancia de las partidas que se revisan.
Generalmente se desechan las partidas menores y se atienden las partidas de significación. La significación de
una partida se juzga no solo por su importe sino también por lo querepresente.
VII.38.- Finalmente en el examen de las cuentas, el auditor aplica procedimientos comunes a todas ellas tales como:
_ Comparación de los saldos de la balanza de comprobación contra las tarjetas o el libro mayor.
_ Comparación de las relaciones de saldos contra los registros auxiliares.
_ Verificación de sumas y calculaos en las relaciones de saldos.
_ Indicación de la fuente de datos.Estos aspectos del trabajo ya no se mencionaran en la auditoria de cada cuenta pero debe quedar claro la
necesidad de su ejecución en cada una de ellas.

 Objetivos Básicos del examen
Los objetivos que persigue el auditor al examinar caja y Bancos puede resumirse en los siguientes:
 Determinar si se presentan todos los fondos recibidos o que existen.
 Asegurarse de la corrección de losingresos y egresos registrados.
 Asegurarse de que el saldo de Caja - Bancos sea correcto.
 Determinar si los fondos o depósitos que se presentan llenan las condiciones de disponibilidad.
 Verificar que se presente y clasifique en forma apropiada
Procedimientos:

1. Verificar físicamente junto con la persona responsable de las cuentas por cobrar los documentos que respalden losdocumentos por cobrar.

2. Comprobar físicamente la existencia de títulos, cheques, letras y documentos por cobrar e investigar cualquier irregularidad.

3. Comprobar físicamente la existencia de títulos en empresas relacionadas.

4. Comparar el resultado de la comprobación física con el mayor de Inversiones en Empresas Relacionadas.

5. Verificar con los estados financieros de las empresasrelacionadas si el monto de las utilidades a repartir corresponde a los documentos por cobrar a empresas relacionadas.

6. Verificar que los datos de los deudores sean correctos, nombre, RUT, domicilio particular y laboral, etc.

7. Comprobar la validez de los documentos, es decir, que los documentos estén legalizados con firma, timbre y estampillas, ante Notario.

8. Verificar datos de losavales en caso que existieran, nombre, RUT, domicilio, etc.

9. Verificar que los avales, en caso que existieran, hayan firmado debidamente los documentos.

10. Verificar el historial de todos los documentos por cobrar, si han sido enviados a notaría, a bancos e instituciones financieras (como factoring, por ejemplo).

11. Verificar qué cuentas por cobrar han sido canceladas oportunamente, conatrasos, o si no han sido pagadas o protestadas.

12. Examinar las autorizaciones para la venta que originó el respectivo documento por cobrar.

13. Examinar la boleta de venta que originó el documento por cobrar, chequear que correspondan los valores y plazos y ver si coinciden.

14. Examinar las facturas de clientes, así como otros documentos justificativos de las cuentas por cobrar....
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