Auditoria

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Actividades de aprendizaje

Actividad de aprendizaje 2.1.

Planteamientos

1. Elabore un resumen acerca de las afirmaciones sobre los estados financieros y riesgo de auditoría en el nivel de afirmación.

La afirmaciones que presentan los estados financieros son declaraciones de la gerencia que se incluyen como componentes de los estados financieros. Pueden ser explícitas o implícitas y sepueden clasificar de acuerdo a los siguientes términos.
• Existencia u ocurrencia: Se refieren a si los activos y pasivos de la entidad existen a una fecha dada y si las transacciones registradas han ocurrido durante un período dado.
• Integridad: Si todas las transacciones y cuentas que deben presentarse en los estados financieros han sido incluidas.
• Propiedad y exigibilidad: Silos activos representan los derechos de la entidad y los pasivos, las obligaciones de la misma a una fecha determinada.
• Valuación o aplicación: Si los comprobantes del activo, pasivo, ingresos y gastos, han sido incluidos en los estados financieros a los importes apropiados.
• Presentación y revelación: Si los comprobantes particulares de los estados financieros están adecuadamenteclasificados descritas y revelados.
• Exactitud: Se refiere a si las partidas o transacciones reflejadas en los estados financieros fueron registrados o procesadas exactamente.
Los procedimientos de auditoría pueden dividirse, según la evidencia que brindan, en procedimientos de cumplimientos y sustantivos.
Algunos procedimientos pueden cumplir un doble propósito debido a que proporcionanevidencia de control como así también, evidencia sustantiva acerca de transacciones y saldos individuales examinados. En forma similar los procedimientos que proporcionen evidencia sustantiva generalmente permiten inferir la existencia y efectividad de los controles relacionados.

2. Dé un concepto de cada uno de los riesgos de auditoría.

▪ Riesgo Inherente: consiste en la posibilidad de unerror material en una afirmación antes de evaluar o examinar el control interno del cliente. Los factores que afectan el riesgo inherente se relacionan bien sea con la naturaleza del cliente y su industria

▪ Riesgo de Control: es el riesgo de que el control interno del cliente no haya evitado o detectado un error en forma oportuna. Para evaluar el riesgo de control, los auditores identifican loscontroles del cliente, haciendo énfasis en aquellos controles que afectan la confiabilidad de la presentación de los informes financieros.

▪ Riesgo de Detección: es el riesgo de que los auditores no descubran los errores al aplicar sus procedimientos, es decir la posibilidad de que los procedimientos sólo se lleven a concluir que no existe un error material, cuando en realidad sí existe. Elriesgo de detección se limita efectuando pruebas sustantivas.

3. Dé un ejemplo de cada una de las técnicas de auditoría.

4. Explique qué constituye evidencia suficiente y competente.

Competente.- Es la "medida de la calidad de evidencia de la auditoría y su relevancia para una particular afirmación y su confiabilidad". La evidencia será más confiable cuando se base en hechos más que encriterios.
Suficienciente.- Es la "medida de la cantidad de evidencia de la auditoría". El auditor, a su criterio profesional, obtiene evidencia suficiente al tener en cuenta los factores como: posibilidad de información errónea, importancia y costo de la evidencia.
Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las características siguientes:
•         Relevancia.-La evidencia esrelevante cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los objetivos específicos de auditoría.
•         Autenticidad.- La evidencia es auténtica cuando es verdadera en todas sus características.
•         Verificabilidad.- Es el requisito de la evidencia que permite que dos o más auditores lleguen por separado a las mismas conclusiones, en iguales circunstancias. Si...
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