Auditoria

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA REGIONAL DEL CARIBE IAFIC
CONTABILIDAD Y FINANZAS – ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

Código: Versión: 01 Fecha: 05-02-2011

Sincelejo, Sucre

Auditoría II. Unidad No. 2 y 3: Auditoría de las cuentas del Pasivo y Patrimonio
UNIDAD No. 2 AUDITORÍA DE LAS CUENTAS DEL PASIVO 1. PASIVO CORRIENTE

Verificar que exista una presentación adecuada de dichos pasivos dentropasi del balance general. 1.2 CONTROL INTERNO PARA LAS CUENTAS DEL PASIVO CORRIENTE

Los pasivos corrientes son aquellos que deben ser cancelados dentro del período corriente o ciclo de operaciones del negocio, el cual por lo general no debe exceder de un año. Para la liquidación de los pasivos corrientes generalmente se utilizan recursos del activo corriente. 1.1 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DELPASIVO CORRIENTE

Un adecuado control interno para los pasivos corrientes debe incluir, entre otras, las siguientes acciones: 1.2.1 Que sea adecuado el sistema de autorización para la creación de estos pasivos. 1.2.2 Que se evite la contabilización y el pago de pasivos no autorizados. 1.2.3 Que existan las autorizaciones apropiadas para la liquidación de los pasivos. 1.2.4 Que al final del ejerciciocontable se precise con claridad qué pasivos corresponden al periodo actual y cuáles pertenecen al ejercicio siguiente.

Evaluar si es adecuado el control interno que se tenga sobre estos pasivos. Determinar si existen procesos adecuados para su trámite y pago. decuados Obtener las evidencias en forma satisfactoria para verificar que los pasivos corrientes hayan sido convenientementeautorizados y contabilizados correctamente.
Mg. Jorge Sánchez Noguera

1.2.5 Las partidas que se contabilicen en los registros de pasivos corrientes deberán estar debidamente amparadas por un sistema de control interno relacionado con requisiciones, facturas, órdenes de compras com y comprobantes de pago, entre otros. 1.2.6 Los documentos por pagar deberán estar numerados previamente. Deberá mantenerseun control sobre ellos para impedir que sean mal empleados. Se Página 1

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA REGIONAL DEL CARIBE IAFIC
CONTABILIDAD Y FINANZAS – ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

Código: Versión: 01 Fecha: 05-02-2011

Sincelejo, Sucre

Auditoría II. Unidad No. 2 y 3: Auditoría de las cuentas del Pasivo y Patrimonio
deberá colocar un sello de “pagado” en los documentos ya liquidados.Periodo evaluado: Fecha de evaluación: Fecha de elaboración:

A manera de ejemplo, a continuación se presenta un cuestionario de control interno para las cuentas del pasivo corriente:

CRITERIOS DE EVALUACIÓN
1. ¿Se cuenta con la segregación adecuada de las funciones de autorización, compra, recepción, verificación de documentos, registro y pago? 2. ¿Opera la autorización a diferentes nivelespara contraer pasivos y garantizarlos? 3. ¿Hay un uso y control efectivo de órdenes de compra y notas de recepción prenumeradas para todo gasto y compra? 4. ¿Se revisan las facturas, precios, cálculos y cotejo contra las órdenes de compra y notas de recepción? 5. ¿El cálculo y el pago de los impuestos, se revisa constantemente? 6. ¿Hay ajustes importantes y frecuentes de partidas relacionadas conlos pasivos previamente autorizados? 7. ¿La liquidación y pago de intereses es revisada frecuentemente? 8. ¿Se revisan y comparan los estados de cuentas que envían los proveedores con las cuentas por pagar contabilizadas? 9. ¿Se revisan y se tiene un control adecuado sobre los saldos “débitos” de las cuentas por pagar? 10. ¿Existe algún sistema de control que garantice que las facturas sean pagadasdentro del periodo de descuento?

SI

NO

N/A

OBSERVACIÓN

1.3 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA PARA LAS CUENTAS DEL PASIVO CORRIENTE

1.3.1 Aplique el cuestionario de Control Interno de cuentas del pasivo corriente, con corriente el fin de evaluar el grado de solidez del mismo y la eficiencia administrativa. 1.3.2 Obtenga de la entidad una relación detallada de las cuentas por pagar a...