Auditoria

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AUDITORIA I UNIVERSIDAD NACIONAL DE ASUNCIÓN

EJERCICIO Nº 2

El despacho de auditores “Alfa” se halla auditando los Estados Financieros de la empresa “Omega S.A.” al 31/12/10. Ud. forma parte del equipo de auditores designado para llevar a cabo los trabajos de campo y entre una de las tareas que le fueran asignadas se encuentra larevisión del rubro Disponibilidades, cuya composición al cierre del ejercicio 2010 según el Balance General, era el siguiente:

ACTIVO | |
DISPONIBILIDADES | |
Caja | 11.500.000 |
Moneda Extranjera – USD | 1.000.000 |
Banco AA S.A. – Cta. Cte. | 12.000.000 |
Banco BB S.A. – Cta. Cte. | 7.400.000 |
Banco CC S.A. – Cta. Cte. | 4.800.000 |
Banco DD S.A. – Cta. Cte. | 5.400.000 |Banco EE S.A. – Caja de Ahorros | 50.000.000 |
Tarjetas de Crédito | 6.280.000 |
Acciones en otras Empresas | 4.280.000 |
Deudores Varios | 1.300.000 |

De la aplicación de procedimientos de auditoría se desprenden las siguientes observaciones más significativas:

a) Caja: Del arqueo practicado al cierre del ejercicio se desprende la siguiente composición:

* Dinero en Efectivo | |2.700.000 |
* Cheques recibidos de terceros: | | 5.860.000 |
- Cheque No. 8746 c/ Banco FF S.A. de fecha 28/12/10 | 1.200.000 | |
- Cheque No. 6263 c/ Banco GG S.A. del 08/02/11 | 900.000 | |
- Cheque No. 5577 c/ Banco HH S.A. del 15/02/11 | 600.000 | |
- Cheque No. 1249 c/ Banco JJ S.A. del 31/01/11 (*) | 2.060.000 | |
- Cheque No. 3462 c/ Banco MM S.A. del 30/12/10 |500.000 | |
- Cheque No. 8592 c/ Banco NN S.A. del 16/03/11 | 350.000 | |
- Cheque No. 4328 c/ Banco PP S.A. del 31/12/10 | 250.000 | |
* Efectivo M/E: USD 350 x G 5.200 (depositado el 02/01/2011) | | 1.820.000 |
* Comprobante N° 841 por compra de Artículos de Limpieza | | 275.000 |
* Varios vales por pago de pasaje al ordenanza de la empresa | | 132.000 |
* Vale poranticipo de sueldo al empleado Sr. H.M | | 300.000 |

(*) Este cheque no fue entregado por un cliente, sino que el cajero lo recibió de un amigo, entregando efectivo a cambio.

El auditor determinó que la empresa no se cuenta con un fondo destinado a gastos menores y que se realiza canje de cheques sin autorización y sin que este procedimiento se encuentre reglamentado.

b) Moneda Extranjera:En poder de la Tesorería, se arqueó 200 dólares, los que se mantienen en este Sector como fondo de cambio. TC Comprador, G 5.000 por dólar; TC Vendedor, G 5.100 por dólar:

c) Los saldos en Ctas. Ctes. mantenidos en los Bancos AA y BB, fueron confirmados con los procedimientos de reconciliación bancaria y confirmación con los respectivos bancos.

d) Banco CC S.A. Cta. Cte.: La confirmaciónexterna recibida de este banco consigna que una de las personas autorizadas a firmar cheques, solicitar chequeras y otras operaciones relacionadas con el banco, es el ex Director de la firma Sr. J.R., quien desde Abril/08 ya no forma parte de la empresa.

e) Banco DD S.A. Cta. Cte: Registra un Certificado de Ahorros a 240 días de plazo por G 2.160.000 y otro a 730 días de plazo por G 3.240.000.f) Banco EE S.A. Caja de Ahorros: Por mandato de la Asamblea de Accionistas, el 45% del saldo de la Caja de Ahorros en este Banco será destinado a la adquisición de una camioneta para el reparto de mercaderías.

g) Tarjetas de Crédito: Este saldo corresponde a las ventas realizadas durante el mes. Según convenio con el Banco BB, los montos por estas operaciones se acreditan en Cta. Cte. apartir del 20 del siguiente mes.

h) Las acciones de la empresa “Beta S.A.” se cotizan en el mercado de valores. Su valor actual es de G 3.900.000, en caso que la cotización de las acciones mejore, la administración tiene intenciones de venderlas.

i) La cuenta Deudores Varios registra el Préstamo al Gerente Financiero Sr. S. G., cuyo vencimiento fue en fecha 31/12/10. Hasta el 24/01/2011,...