Auditoria

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Instituto Superior Tecnológico “El Buen Pastor” 

LECCIÓN N° VIII Procedimientos y técnicas de auditaría, control interno y cédulas aplicables en examen de Pasivo Contingente y Patrimonio
CAPACIDAD A DESARROLLAR Elabora una estrategia a seguir para la ejecución de su exámen según el objetivo previamente establecido, definiendo el alcance de los procedimientos a aplicar en los diferentesrubros.  

EXAMEN DE PASIVO CONTINGENTE Y PATRIMONIO
El auditor debe poner especial cuidado a la posibilidad de que éstos pasivos contingentes se conviertan en pasivos reales de la empresa y asegurarse que en caso de existir, se revele adecuadamente en una nota a los Estados financieros. Objetivos básicos del examen En el examen a las contingencias el auditor puede considerar los siguientes:1. Comprobar que todas las contingencias de importancia estén mencionadas en los Estados financieros. 2. Determinar en los casos en que el resultado de las contingencias se puedan anticipar razonablemente y redunda en pérdidas para el negocio que se hayan hecho las provisiones necesarias en la contabilidad. 3. Determinar como consecuencia del estudio de las contingencias, si por la importancia deéstas el auditor puede tener la necesidad de emitir un dictamen con salvedad o de abstenerse de opinar.

Programa de Auditoría
CLIENTE:____________________________________________________________

______________ PERIODO DEL EXAMEN______________________________________________________

________ CUENTA O RUBRO: Patrimonio PROCEDIMIENTOS 1. Aplique el cuestionario de control interno, a efectosde evaluar el grado de confiabilidad del mismo, teniendo en cuenta que algunas respuestas deben ser confirmadas. 2. Examine la escritura de constitución y las modificaciones a la misma, así como los libros de sesiones de accionistas y tome nota de todos los cambios habidos durante el ejercicio al capital social, a las reservas y resultados, preparando las cédulas respectivas.____________________________________________________________

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REF P/T

HECHO POR

FECHA TÉRMINO

www.istebp.edu.pe 
Elaborado por: CPC Emma Gladis Tufiño Blas - M.A. – CPC Julia Giraldo de Blas

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3. Analice el movimiento de estas cuentas durante el año según aparece registrado en libros, asegurándose que todaslas decisiones tomadas por la junta general de accionistas han sido registrados en libros correctamente. 4. Si se han declarado y pagado dividendos examine los cupones de dividendos cancelados y asegúrese que éstos dividendos han sido autorizados por los accionistas. 5. Examine los talonarios de acciones, los registros de capital en su caso y las acciones impresas pendientes de emitirse tomando notade los cambios habidos durante el año, asegurándose que están debidamente registrados en libros y aprobados por el Directorio.

EXAMEN DE VENTAS O INGRESOS
Es importante recordar que la revisión de ventas está muy vinculada a caja, bancos, cuentas por cobrar y existencias, así como también a la de costo de ventas. Es por ello que tanto el examen como la evaluación del control interno debepracticarse interrelacionando muy estrechamente estas cuentas, es decir, visualizándolo con sentido de conjunto. Durante el examen el auditor debe poner especial cuidado en la evaluación del control interno teniendo en cuenta las actividades básicas que realiza el área de ventas, tales como fijación de política y precios de venta, recepción de órdenes de compra y el control y proceso de atención delas órdenes de compra recibidas (facturación). Debe cerciorarse si existen una racional y afectiva separación de funciones, de tal manera que ninguna persona del área maneje todos los aspectos de una transacción. Asimismo el auditor efectuará algunas pruebas a las transacciones y realizará la comparación de cifras en el ejercicio anterior a efectos de descubrir variaciones Objetivos básicos del...
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