Bachiller en ciencias

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CASO PRÁCTICO PARA EL REGISTRO CONTABLE DEL IMPUESTO

Para este ejercicio práctico se ha tomado como ejemplo a una empresa que enajena mediante la opción de ventas en abonos, equipos electrónicos,misma que tributa en el régimen general de las personas morales.

Asimismo, se ha buscado incluir las operaciones más frecuentes que realizan los contribuyentes obligados al pago de este impuesto,incluyendo operaciones relativas a las nuevas disposiciones aplicables para el año de 1999 de la Ley del IVA.

La empresa adquiere en el mes de enero de 1999 dos equipos modulares por $6,000 cadauno:

Movimiento Contable

Debe

Haber

Compras

12,000.00



IVA. acreditable

1,800.00



Proveedores



13,800.00

"Por el registro contable de las compras de enero de1999"

La empresa efectúa erogaciones por $2,500.00 en el mes de febrero de 1999.

Movimiento Contable

Debe

Haber

Gastos de operación

2,500.00



IVA. acreditable

375.00Bancos



2,875.00

"Por el registro contable de los gastos de febrero de 1999"

La empresa paga honorarios en el mes de marzo de 1999 por $2,000.00 a una persona física por servicioscontables:

Movimiento Contable

Debe

Haber

Gastos de operación

2,000.00



IVA. Acreditable por aplicar

300.00



10% de I.S.R. retenido por enterar



200.00

15% de IVA.retenido por enterar



300.00

Bancos



1,800.00

"Por el registro contable del pago de honorarios"



En este caso, la que retuvo el IVA. Fue la empresa en los términos del incisoa), de la fracción II del artículo 1-A de la Ley del IVA.

Como puede observarse, el IVA. Acreditable por el pago de honorarios se registro en la cuenta "IVA. Acreditable por aplicar", en virtud deque en la fracción IV del artículo 4 de la Ley del IVA. Se establece que para ser acreditable el impuesto retenido, dicha retención se entere en los términos y plazos del artículo 1-A de la misma...
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