Boletin 7030 de normas de atestiguamiento

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• El Contador Público deberá de identificar cada proceso de relevancia sobre cada clase de transacción que afecta a rubros de importancia de los estados financieros.
• Ejemplo: Cuando una empresa tiene ventas de mostrador y ventas por internet, el C.P. debe identificar que para esa entidad existen dos clases de transacciones de gran relevancia.
• El Contador Público puede subdividir lastransacciones por tipo como sigue:
• Transacciones de Rutina: Actividades recurrentes en el desarrollo de la operación de la entidad como: ventas, pago de nómina, pago de clientes etc.
• Transacciones No Rutinarias: Actividades que no ocurren frecuentemente y no se sabe cuando pasaran como: determinación del valor de deterioro de los activos de larga duración.
• Estimación: Transacciones queinvolucran juicios de la administración ó suposiciones en la formulación de estados financieros ejemplo: estimación para cuentas incobrables, estimación de inventarios obsoletos etc.
• Para evaluar la efectividad de diseño del control interno de una entidad, el C.P. debe obtener un entendimiento de los controles dentro de cada componente del mismo control interno (Conocimiento del Asunto).
•El C.P. debe enfocarse en la importancia de los controles para lograr los objetivos de los criterios de control, y no sobre los controles específicos aislados; ejemplo los programas de cómputo en su conjunto ayudan a asegurar que los controles específicos sobre el proceso de transacciones operan efectivamente.
• Los procedimientos para evaluar la efectividad del diseño de un control específico,deben estar enfocados para cerciorarse de que dicho control ha sido diseñado adecuadamente para prevenir o detectar errores y que garantiza la preparación y revelaciones específicas de los estados financieros. Tales procedimientos varían según la naturaleza del control específico y de la documentación del control específico de la entidad, así como de la complejidad y sofisticación de lasoperaciones y los sistemas de la entidad, los procedimientos a elegir y pueden ser: entrevistas, observación, examen y reproceso.
• Para evaluar la efectividad de operación del control interno de una entidad, el CP realiza pruebas de los controles pertinentes con la finalidad de obtener evidencia suficiente para apoyar su opinión en el informe., dichas pruebas incluyen procedimientos tales comopreguntas al personal pertinente, inspección de la documentación adecuada, observación de las operaciones de la entidad y aplicación de pruebas específicas a la muestra seleccionada de controles.
• El Contador Público debe considerar los siguientes aspectos para apoyar su opinión entre otros: Considerar controles sobre transacciones no rutinarias, la naturaleza y el grado de las pruebas de laefectividad de operación de los controles realizados por la entidad, si existen.
• El riesgo de incumplimiento del control podría ser evaluado al considerar lo siguiente:
• * Si ha habido cambios, en el volumen o en la naturaleza de las transacciones que podrían afectar de manera adversa el diseño de control ó la efectividad de operación.
• * Si han ocurrido cambios en los controles.
• * Si se han dadocambios en el personal clave que realiza el control o que monitorea el desempeño.
• * Si el control depende del desempeño de algún individuo o del procesamiento electrónico de datos.
• La administración de la entidad debe proporcionar al Contador Público el resultado de las pruebas de la efectividad de operación de ciertos controles, aunque es su responsabilidad el obtener la evidenciasuficiente para apoyar en su opinión y, de ser posible corroborar los resultados de tales pruebas. Además, las decisiones acerca de la suficiencia de la evidencia obtenida y otros factores que afectan su opinión, como la materialidad de las deficiencias de control identificadas, son del Contador Público.
• Las evaluaciones preliminares del Contador Público acerca de la efectividad del ambiente de...
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