Boletin b-2

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Caso 1 Planteamiento Determinación para saber si la operación en la que una persona residente en México enajena un bien ubicado en el extranjero, está gravada por la LIVA y por ende se deba pagar el impuesto.

CARACTERISTICAS DE LA OPERACION

Característica del bien enajenado Tangible

País en el que se encuentra el bien al efectuar su envío al adquirente Chile

Se cobraron efectivamentelas contraprestaciones pactadas Sí

RESPUESTAS

1o. ¿Se encuentra gravada por la LIVA la operación?

No

2o. ¿Se tiene la obligación de pagar el IVA

No

COMENTARIOS

Para que la venta de un bien tangible se encuentre gravada por la LIVA, el bien enajenado debe encontrarse en México al efectuar su envío al adquirente, situación que en la operación descrita no se cumple, debido a queéste se encontraba en el extranjero antes de efectuar su envío.

Asimismo, de lo anterior se desprende que si la operación no está gravada por la LIVA, lógicamente no se tiene la obligación de pagar el impuesto.

REFERENCIA

Arts. 1o. y 10.

Caso 2 Planteamiento Determinación para saber si la operación en la que se enajena un bien ubicado en el extranjero a un establecimiento situado enMéxico cuya intención es introducirlo a territorio nacional, está gravada por la LIVA y por ende se deba pagar el impuesto.

CARACTERISTICAS DE LA OPERACION

Característica del bien enajenado Tangible

País en el que se encuentra el bien al efectuar su envío al adquirente Colombia

Se cobraron efectivamente las contraprestaciones pactadas Sí

RESPUESTAS

1o. ¿Se encuentra gravada porla LIVA la operación?

No

2o. ¿Se tiene la obligación de pagar el IVA

No

COMENTARIOS

Como lo señalamos en el caso anterior, para que la venta de un bien tangible se encuentre gravada por la LIVA, el bien enajenado debe encontrarse en México al efectuar su envío al adquirente, situación que en la operación descrita no se cumple, debido a que éste se encontraba en el extranjero antes deefectuar su envío (véanse comentarios del caso 1).

Ahora bien, aun cuando la operación descrita no esté sujeta al pago del IVA conforme a las disposiciones aplicables a la enajenación de bienes, como el adquirente desea introducir a territorio nacional el bien, éste deberá pagar el IVA conforme a las reglas aplicables a la importación de bienes contenidas en el capítulo V de la ley de dichoimpuesto, tema que trataremos en capítulos posteriores.

REFERENCIA

Arts. 1o. y 10.

Caso 3 Planteamiento Determinación para saber si la operación en la que se enajena en el extranjero un bien que no requiere de envío para ser entregado al adquirente, está gravada por la LIVA y por ende se deba pagar el impuesto.

CARACTERISTICAS DE LA OPERACION

Característica del bien enajenado TangiblePaís en el que realiza el enajenante la entrega material del bien Holanda

Se requiere de envío para que el enajenante entregue el bien al adquirente No

Se efectuó ya la entrega material del bien Sí

Se cobraron efectivamente las contraprestaciones pactadas Sí

RESPUESTAS

1o. ¿Se encuentra gravada por la LIVA la operación?

No

2o. ¿Se tiene ya la obligación de pagar el IVANo

COMENTARIOS

Este tipo de operaciones no están gravadas por la LIVA, ya que al no haber envío para que la enajenación se considere realizada en México, la entrega material del bien debió haberse efectuado en territorio nacional, hecho que no se cumple y lógicamente si la operación no está gravada, tampoco debe pagarse el impuesto en la misma.

REFERENCIA

Arts. 1o. y 10.

Caso 4Planteamiento Determinación para saber si la operación en la que se enajena en México un bien que no requiere de envío para ser entregado al adquirente, está gravada por la LIVA y por ende se deba pagar el impuesto.

CARACTERISTICAS DE LA OPERACION

Característica del bien enajenado Tangible

País en el que realiza el enajenante la entrega material del bien México

Se requiere de envío para...
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