Boletines de auditoria

Boletín 1020

BOLETIN 3040:
PLANEACION Y SUPERVISION DEL TRABAJO DE AUDITORIA
Pronunciamientos normativos relativos a la planeación de la auditoria
Para planear adecuadamente el trabajo de auditoría el auditor debe conocer:
a) Los objetivos, condiciones y limitaciones del trabajo concreto que se va a realizar.
b) Las características particulares de la empresa cuya información financiera seexamina, incluyendo dentro de este concepto las características de operación, sus condiciones jurídicas y el sistema de control interno existente.
La planeación de la auditoria puede verse afectada dependiendo del fin específico del trabajo a realizar; por ejemplo la adquisición de un negocio, la solicitud de un crédito bancario, la realización de una emisión de obligaciones, etcétera.
El conocimientode las características de operación se refiere tanto a las normales (productivas. comerciales y financieras) que constituyen el objeto propio de la empresa, así como a las marginales o extraordinarias.
La planeación implica prever cuales procedimientos de auditoría van a emplearse, la extensión oportunidad en que van a ser utilizados y el personal que debe intervenir en el trabajo.
La informaciónnecesaria para planear adecuadamente el trabajo de auditoría se obtiene de muy diversas maneras, de acuerdo con la naturaleza y las condiciones particulares de la empresa, dentro de las cuales destacan las siguientes:
a. Entrevistas con el cliente para determinar el objetivo, las condiciones y limitaciones del trabajo, el tiempo a emplear, los honorarios y los gastos, la coordinación del trabajode auditoría con el personal del cliente, y todos aquellos puntos que, por su naturaleza, ameriten ser definidos antes de la iniciación del trabajo.
b. Visitas a las instalaciones y observación de las operaciones para conocer las características operativas de la empresa y el sistema de control interno.
c. Entrevistas con funcionarios para obtener información sobre las políticas generales de laempresa, tanto las relativas a producción como al aspecto comercial y financiero, y las referentes a los criterios de contabilización.
d. Lectura de algunos documentos que se relacionen con la situación jurídica de la empresa.
e. Lectura de los estados financieros para obtener información básica sobre el volumen y la naturaleza de las operaciones de la empresa.
f. Revisión de informes y papeles detrabajo de auditorías anteriores, para aprovechar la experiencia acumulada.
g. Estudio Y evaluación preliminar del sistema de control interno. El sistema de control interno de la empresa ha de ser estudiado y evaluado para poder efectuar una planeación correcta del trabajo de auditoría. Por las razones enunciadas en el párrafo 11, se omite en el presente boletín el estudio de este fase concreta.
Laplaneación de la auditoria no puede tener un carácter rígido. El auditor debe estar preparado para modificar el programa de trabajo cuando en el desarrollo del mismo se encuentre con circunstancias no previstas o elementos desconocidos, y cuando los resultados mismos del trabajo indiquen la necesidad de hacer variaciones o ampliaciones a los programas previamente establecidos.

Pronunciamientosnormativos relativos a la supervisión del trabajo de auditoria
La supervisión debe ejercerse en proporción inversa a la experiencia, la preparación técnica y la capacidad profesional del auditor supervisado.
La supervisión debe ejercerse en todos los niveles o categorías del personal que intervenga en el trabajo de auditoria.
De acuerdo con la organización del despacho podrán existir diversos nivelesde experiencia en su estructura como son el propio contador público o socios del despacho y los auditores con diferentes grados de experiencia y responsabilidad.
Las situaciones que pueden presentarse en la práctica son muy variadas en lo que se refiere al personal que participa en la planeación, en el desarrollo del trabajo y la terminación del mismo, por lo que la supervisión debe hacerse en...