Boletines de auditoria

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Boletín 3120
Tratamiento de procedimientos omitidos, descubiertos después de la
Emisión del dictamen
Generalidades
El trabajo de auditoría tiene como finalidad proporcionar al auditor elementos de juicio y evidencia suficiente y competente para emitir su opinión objetiva y profesional a través del dictamen.
Una vez que el auditor emitió un dictamen sobre los estados financieros auditados,no tiene responsabilidad de realizar revisión retroactiva de su trabajo,
Alcance y limitaciones
Este boletín se refiere a aquellos casos en que el auditor descubre y concluye que uno o varios procedimientos de auditoría, considerados necesarios durante su examen, fueron omitidos.
Objetivo
Establecer el tratamiento y los procedimientos generales por aplicar cuando el auditor descubre yconcluye posterior a su dictamen, que uno o varios procedimientos fueron omitidos durante su examen.
Pronunciamientos normativos
El auditor debe evaluar la importancia de los procedimientos omitidos, para esto deberá revisar sus papeles de trabajo y discutir con el personal involucrado.
Si el auditor concluye que los procedimientos omitidos eran necesarios a la fecha de examen, deberá aplicar deinmediato los procedimientos omitidos alternos, que le proporcionen una base para su opinión.
También deberá recuperar los estados financieros dictaminados previamente emitidos y reexpedirlos. En caso de no recuperar los estados financieros deberán reexpedirse los nuevos informes indicando (de forma escrita) que los informes originales fueron modificados.
BOLETIN 50-30
METODOLOGÍA PARA ELESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Objetivo: Dar a conocer los procedimientos de auditoría recomendados para llevar a cabo y documentar el estudio y evaluación del control interno durante el proceso de planeación de una auditoria de estados financieros.
Como antecedente tenemos que el boletín 30-50 nos dice que los elementos de la estructura del control interno son cinco, en el boletín 50-30 seexplicaran de forma más detallada y estos son:
a. Ambiente de control
b. La evaluación de riesgos
c. Los sistemas de información y comunicación
d. Los procedimientos de control
e. La vigilancia

a. Ambiente de control: combinación de factores que afectan las políticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando los controles, estos factores pueden ser:* actitud de la administración hacia los controles internos establecidos
* estructura de organización de la entidad
* funcionamiento del consejo de administración y sus comités
* métodos para asignar autoridad y responsabilidad
* métodos de control administrativo para supervisar y dar seguimiento al cumplimiento de las políticas y procedimientos.
* Políticas y prácticas depersonal
* Influencias externas que afecten las operaciones y prácticas de la entidad
b. Evaluación de riesgos: eventos o circunstancias externas o internas como pueden ser: cambios en las NIF, lanzamiento de nuevos productos, cambios en personal, etc. Traen consigo nuevos riesgos por lo que la administración de la entidad debe estar preparada para afrontarlos.
c. Los sistemas deinformación y comunicación: los sistemas de información contable consisten en las políticas, métodos y registros establecidos para identificar, reunir, analizar, clasificar registrar y producir información cuantitativa de las operaciones que realiza una entidad económica. Los sistemas de comunicación se refieren a los medios y formas de qué sirve la administración para comunicar a las distintas áreasque integran a la entidad, sus funciones y responsabilidades relativas al control interno.
d. Procedimientos de control: son aquellos que establece la administración para proporcionar una seguridad razonable de lograr los objetivos específicos de la entidad, sin embargo el hecho de que existan formalmente políticas o procedimientos de control, no necesariamente significa que estén operando...
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