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IASB
NIC N° 21 – EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LAS TASAS DE CAMBIO DE LA MONEDA EXTRANJERA


“NORMA INTARNACIONAL DE CONTABILIDAD 21”

Objetivo

Existen 2 formas de mantener actividades con el extranjero.
• Puede realizar transacciones en moneda extranjera o bien
• Puede tener negocios en el extranjero.

El objetivo de esta Norma es prescribir cómo se incorporan, en losestados financieros de una entidad, las transacciones en moneda extranjera y los negocios en el extranjero, y cómo convertir los estados financieros a la moneda de presentación elegida.

Para tener en cuenta:

• Los principales problemas que se presentan son: la tasa o tasas de cambio a utilizar, así como la manera de informar sobre los efectos de las variaciones en las tasas de cambio dentro delos estados financieros.

Alcance

Se Aplicara a:
(a) al contabilizar las transacciones y saldos en moneda extranjera, excepto las transacciones y saldos con derivados que estén dentro del alcance de la NIIF 9 Instrumentos Financieros;
(b) al convertir los resultados y la situación financiera de los negocios en el extranjero que se incluyan en los estados financieros de la entidad, ya seapor consolidación, por consolidación proporcional o por el método de la participación; y
(c) al convertir los resultados y la situación financiera de la entidad en una moneda de presentación.

Definiciones


✓ Tasa de cambio de cierre: es la tasa de cambio de contado existente al final del periodo sobre el que se informa.
✓ Diferencia de cambio: es la que surge al convertir undeterminado número de unidades de una moneda a otra moneda, utilizando tasas de cambio diferentes.
✓ Tasa de cambio: es la relación de cambio entre dos monedas.
✓ Valor razonable: es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y debidamente informado, que realizan una transacción libre.
✓ Moneda extranjera(o divisa): es cualquier otra distinta de la moneda funcional de la entidad.
✓ Negocio en el extranjero: es toda entidad subsidiaria, asociada, negocio conjunto o sucursal de la entidad que informa, cuyas actividades están basadas o se llevan a cabo en un país o moneda distintos a los de la entidad que informa.
✓ Moneda funcional: es la moneda del entorno económico principal en el queopera la entidad.
✓ Un grupo: es una controladora y todas sus subsidiarias.
✓ Partidas monetarias: son unidades monetarias mantenidas en efectivo, así como activos y pasivos que se van a recibir o pagar, mediante una cantidad fija o determinable de unidades monetarias.
✓ Inversión neta en un negocio en el extranjero: es el importe que corresponde a la participación de la entidad quepresenta sus estados financieros, en los activos netos del citado negocio.
✓ Moneda de presentación: es la moneda en que se presentan los estados financieros.
✓ Tasa de cambio de contado: es la tasa de cambio utilizado en las transacciones con entrega inmediata.


❖ Enfoque requerido por esta Norma

Al preparar estados financieros, cada entidad—ya sea una entidad aislada, unaentidad con negocios en el extranjero (controladora) o un negocio en el extranjero (subsidiaria o sucursal) —determinará su moneda funcional. La entidad convertirá las partidas en moneda extranjera a la moneda funcional, e informará de los efectos de esta conversión.

❖ Información, en moneda funcional, sobre las transacciones en moneda extranjera

Reconocimiento Inicial


Una transacciónen moneda extranjera es toda transacción cuyo importe se denomina, o exige su liquidación, en una moneda extranjera, entre las que se incluyen aquéllas en que la entidad:
a) compra o vende bienes o servicios cuyo precio se denomina en una moneda extranjera;
b) presta o toma prestados fondos, si los importes correspondientes se establecen a cobrar o pagar en una moneda extranjera; o...