Caso práctico enajenación isr

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Caso práctico
Cálculo de I.S.R. al Estado y a la Federación por enajenación de terreno

Datos:
Adquisición de terreno Marzo del 2000 Valor $100,000.00
Enajenación de terrenoMayo del 2007 Valor $500,000.00

Art. 146 LISR.- …Se considera como ingreso el monto de la contraprestación obtenida: $500,000.00

Art. 148.- Son deducciones autorizadas laactualización del costo comprobado de adquisición: $100,000.00.

La diferencia entre el ingreso por enajenación y las deducciones autorizadas, será la ganancia sobre la cual se calculará el impuesto.

Cómose actualiza el costo de terrenos?

Art. 151.- … En el caso de terrenos el costo de adquisición se actualizará por el periodo comprendido desde el mes en el que se realizó la adquisición (Marzo2000) y hasta el mes inmediato anterior aquél en el que se efectúe la enajenación (Abril 2007).

I.N.P.C. - - - - - ABRIL 2007 122.171
I.N.P.C. - - - - --- MARZO 2000 87.9840Se divide el INPC del mes de junio entre el INPC del mes de marzo:

122.171
87.9840 = 1.3885 Factor de actualización

Valor de adquisición x factor de actualización:
$100,000.00 x 1.3885= $138,850.00

La RMF en la regla 3.15.1 otorga la posibilidad de actualizar las deducciones que señala el art. 148 de LISR, a través de factores fijos en razón del tiempo transcurrido entre laadquisición y la enajenación:

Marzo 2000 - Mayo 2007= Siete años

$100,000.00 x 1.40 (Tabla del Anexo 9) = $140,000.00

Art. 148.- El costo actualizado será cuando menos 10% del monto de laenajenación: $500,000.00 10%= $50,000.00

Se toma el de mayor cantidad como costo comprobado de adquisición actualizado, para beneficiar al contribuyente, esto es: $140,000.00

La diferenciaentre el ingreso por enajenación y las deducciones autorizadas, será la ganancia sobre la cual se calculará el impuesto.
Valor de la enajenación (contraprestación) = $500,000.00
Menos el C.C.A.A....
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