Caso Pr Ctico Rentas 2014 Cuarta Y Quinta

PERSONAS NATURALES
RENTAS DE CUARTA Y
QUINTA CATEGORÍA
Caso Práctico

CASO PRÁCTICO: RENTAS DE CUARTA Y QUINTA CATEGORÍA

Por el ejercicio gravable 2014 el Señor
Vicente Fukuhara García, contador de profesión,
identificado con RUC Nº 10191266758, ha
percibido ingresos por el ejercicio dependiente
e independiente de su profesión de acuerdo a
lo siguiente:
Laboró de manera dependiente en lacompañía importadora y distribuidora “Astral”
SAC, percibiendo los siguientes ingresos:
1. S/. 10,200 de remuneración mensual más dos
gratificaciones adicionales por julio y diciembre.
2. Un monto equivalente a una remuneración
bruta como parte de su Compensación por
Tiempo de Servicios (CTS).
3.pUna gratificación extraordinaria por
cumplimiento de metas en diciembre por un
monto equivalente a S/. 4,150.4. En octubre decidió vender parte de sus
vacaciones por lo que percibió de la empresa
por dicho concepto S/. 5,100.
5. La empresa le encargó la revisión de la
contabilidad de su sucursal situada en
Argentina, requiriéndole por dicho servicio la
emisión de un recibo por honorarios por
S/. 6,000. Al respecto cabe mencionar que dicho
servicio al ser efectuado para la misma empresa
con la cualmantiene simultáneamente una
relación laboral de dependencia, se considera
como Renta de Quinta Categoría, conforme a lo
establecido en el inciso f ) del artículo 34° de la Ley.

2

Por todo concepto la empresa le entregó un
certificado de retenciones por la suma de
S/. 21,500.
De otro lado el Señor Fukuhara García obtuvo
ingresos por el ejercicio individual de su
profesión de contador en serviciosbrindados
a personas jurídicas y a personas naturales con
negocio y sin negocio, conforme al registro
efectuado en su Libro de Ingresos y Gastos. Hay
que indicar que el Señor Fukuhara se ha afiliado
al sistema de emisión electrónica del Recibo por
Honorarios y al llevado del Libro de Ingresos y
Gastos también de manera Electrónica,
conforme a lo establecido en la Resolución de
Superintendencia N°182-2008/SUNAT. Como
dichos pagos se efectuaron mediante el sistema
bancario, se le retuvo por concepto de ITF
S/. 488.
A continuación se detallan los ingresos
percibidos durante el ejercicio gravable 2014
por sus Rentas del Trabajo, la determinación de
sus Rentas Brutas y Netas correspondientes, así
como la liquidación del Impuesto a la Renta y
la forma como esta información deberá
ser incorporadaen el Formulario Virtual Nº 691:
Para efectos de la presentación del Señor
Vicente Fukuhara García, se consideran sus
ingresos obtenidos de manera dependiente e
independiente como una sola declaración,
debiendo ser incorporadas en la pestaña Rentas
del Trabajo – Cuarta y Quinta Categoría
del Formulario Virtual Nº 691.

Renta 2014

I. RENTAS DE TRABAJO - CUARTA CATEGORÍA
- De su Libro de Ingresosy Gastos Electrónico se obtiene la siguiente información: (VER FIG. 01)
(FIG. 01)
Fecha de
Emisión

Nombre y
N° Recibo
RUC
apellidos /
por
del
Razón Social del
Honorarios
Cliente
Cliente

Fecha de
Cobro

Casino “El
20619156786
Guambrillo“ SAC

Monto
Bruto

Monto
Retenido
(10%)

(2)

2,600

260

28.12.2013 18.01.2014

E-001

18.01.2014 21.01.2014

E-002

Marco
Antonio Salas Leon

-----

(1)

2,850-

19.01.2014 22.01.2014

E-003

Contadores
Gongorin SRL

20192165402

(2)

3,540

354

23.01.2014 24.01.2014

E-004

Asesoría Contable
10349859871
“Otarola“

(5)

1,660

-

27.01.2014 29.01.2014

E-005

Importaciones “El
20334927517
Jeque“ SA

(2)

2,750

275

30.01.2014 31.01.2014

E-006

Eduardo Vasquez
10303260150
Vasquez

(5)

3,000

-

16,400

889

(2)

4,500

 450

Total Enero
14.02.201417.02.2014

E-007

Mariana Cornejo
10693234238
Gasparin

18.02.2014 20.02.2014

E-008

Fotocopiadoras
“Homero“ SRL

20549316849

(2)

3,210

321

22.02.2014 26.02.2014

E-009

Casino “El
Guambrillo“ SAC

20619156786

(2)

1,560

156

28.02.2014 28.02.2014

E-010

Victor Benites
Mesa

-----

(1)

1,970

-

11,240

927

Total Febrero

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