Caso Practico 2008

Vamos por partes, IETU del ejercicio — fiscal —

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Fecha de publicación: 2009-02-18

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Vamos por partes, IETU del ejercicio
La declaración del ejercicio de las personasmorales se vuelve más compleja, conozca el procedimiento para su correcta presentación
1. Generalidades 2. Caso práctico 2.1. Inversiones del último cuatrimestre 2007 2.2. Inversiones 1998 a 2007 2.3. Inventarios a diciembre 2007 2.4. Pérdidas pendientes de amortizar 2005-2007 2.5. Enajenaciones a plazo anteriores a 2008 2.6. Crédito por nómina 2.7. Ingresos y deducciones 2.8. Pagos provisionales2.9. IETU del ejercicio 3. Conclusiones

1. Generalidades
El 31 de marzo de 2009 es la fecha límite para que las personas morales que tributan en términos del Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), presenten su declaración del ejercicio 2008 del impuesto sobre la renta (ISR) e impuesto empresarial a tasa única (IETU) (artículos 86, fracción VI de la LISR y 7 de la Ley delImpuesto Empresarial a Tasa Única –LIETU–).

Cálculo del IETU en la declaración anual

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Aun cuando a partir de 2008 ya no se determinará el impuesto al activo (derogado conforme a las reformas publicadas en el Diario Oficial de la Federación –DOF– el 1o de octubre de 2007),el cálculo anual del IETU e ISR conlleva una considerable carga administrativa, pues dichos impuestos deberán determinarse de forma simultánea para conocer la carga fiscal del ejercicio que tendrán las empresas.

Aunado a lo anterior, para la correcta determinación del IETU del ejercicio no sólo deberán considerarse las disposiciones previstas en la ley que lo regula y sus disposicionestransitorias, sino también los diversos créditos fiscales contenidos en el “Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales en materia de los impuestos sobre la renta y empresarial a tasa única” (Decreto) publicado en el DOF el 5 de noviembre de 2007.

2. Caso práctico
Para comprender mejor la metodología y cálculos implicados para determinar los impuestos mencionados así como supresentación, se ejemplificará el caso de la empresa “Mayorista de Mercancías, S.A.”, quien desea conocer el ISR e IETU a su cargo del ejercicio 2008 y la forma en que deberá presentar su declaración anual. 2.1. INVERSIONES DEL ÚLTIMO CUATRIMESTRE 2007 En octubre de 2007, se adquirió una maquinaria de imprenta en $854,334.00, por lo tanto, podrá aplicarse la deducción por inversiones efectivamente pagadas enel último cuatrimestre de 2007, misma que se usará en pagos provisionales y en la declaración anual de los ejercicios de 2008 a 2010 como se muestra a continuación (art. Quinto Transitorio de la LIETU). DEDUCCIÓN POR INVERSIONES DEL ÚLTIMO CUATRIMESTRE 2007

CONCEPTO Monto original de la inversión (MOI) efectivamente pagado

IMPORTE $854,334.00

Entre: Igual:

Tres Deducción por inversionesdel último cuatrimestre 2007

3 $284,778.00

El importe así determinado, podrá deducirse para calcular el IETU de los ejercicios de 2008 a 2010. Toda vez que dicho importe corresponde a una deducción anual, para los pagos provisionales de 2008, ésta debió aplicarse considerando su doceava parte elevada al número de meses que hubiera correspondido el pago provisional, actualizada conforme a losiguiente: DEDUCCIÓN POR INVERSIONES DEL ÚLTIMO CUATRIMENTES 2007 MENSUAL

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24/01/2010

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CONCEPTO Deducción por inversiones del último cuatrimestre 2007 Entre: Igual: Doce Deducción por inversiones del último cuatrimestre 2007 mensual IMPORTE...