Caso Practico Arrendamiento Y Salarios

20/04/2009 DETERMINACION DEL IETU Y LA ACUMULACION DE SUELDOS Y SALARIOS EN EL CÁLCULO DEL ISR PROPIO DEL EJERCICIO.

En la elaboración de las declaraciones anuales de las personas físicas, nos encontramos una situación más que trae el programa Declarasat, aplicando la LIETU en el cálculo que se realiza para la acumulación de Sueldos y Salarios o Asimilados a Salario que obtenga uncontribuyente que además percibe ingresos por arrendamiento, honorarios o actividad empresarial. De las revistas que este mes hablan sobre el tema de Declaraciones Anuales de Personas Físicas y el DeclaraSAT, ninguna profundiza en este tema, así que veremos ejemplos claros donde mostremos Pro y contra de seguir el procedimiento mencionado en la LIETU, principalmente en su articulo 8 antepenúltimo párrafo dela ley en mención. Primeramente recordemos que en la determinación de nuestra declaración anual y realicemos actos ya sea por honorarios, arrendamiento, actividad empresarial sea régimen intermedio o bien empresarial, así como de los demás ingresos y en el transcurso del ejercicio obtengamos ingresos por sueldos y salarios o asimilados a salarios, en el momento de determinar nuestro impuesto anualtenemos que acumular nuestros ingresos obtenidos ya sea por los Capítulos I, III IV, V, VI, VIII Y IX, del Titulo IV de la LISR, después de haber disminuido las deducciones autorizadas conforme cada capitulo, sumaremos a estos la utilidad gravable determinada conforme a las secciones I o II del capitulo II de dicho Titulo, todo esto conforme al articulo 177 de la LISR. Ahora bien quizás sepreguntaran y que tiene que ver esto con la determinación del impuesto anual de IETU, si sueldos y salarios o sueldos asimilados son ingresos no objeto de IETU, y créanme que tienen toda la razón

20/04/2009 sin embargo recordemos que en la determinación de este impuesto tenemos la opción de poder acreditar contra el impuesto determinado el ISR propio del ejercicio, situación por la cual verán quequienes tengan ingresos acumulables para su declaración anual con sueldos y salarios o asimilados a salarios, veremos como si los ingresos por salarios o bien los ingresos acumulables por sueldos son mayores que cualquiera de los otros ingresos mencionados en los capítulos del Titulo IV, el ISR propio se ve afectado e incluso hasta las mismas retenciones de ISR se ven disminuidas, ya que para poderacreditar dicho ISR se deberá determinar una proporción que determinara que cantidad realmente llevaremos en ISR acreditable contra el IETU determinado; y cuidado si no se traen pagos provisionales de ISR y quizás de IETU por que entonces los Impuestos en conjunto serán en cantidad considerable. El cálculo del Impuesto Anual de IETU lo simplificamos de la siguiente manera con forme al artículo 8 desu propia ley:

Ingresos (-) Deducciones (=) Base IETU (x) Tasa IETU vigente (=) IETU (-) Crédito Fiscal (Pérdidas) Art. 11 (=) IETU a cargo o CERO (-) Crédito art. 8 (-) ISR Propio del ejercicio (=) IETU del ejercicio (-) PP IETU pagados (=) IETU a cargo
Una vez visto el cálculo anual de IETU pasemos al párrafo que mencionamos al inicio del presente, comentamos que hablaríamos del artículo 8penúltimo párrafo y también tocaremos el párrafo quinto de dicho artículo, mismos que a la letra nos dice: Artículo 8. Los contribuyentes podrán acreditar contra el impuesto empresarial a tasa única del ejercicio calculado en los términos del último párrafo del artículo 1 de esta Ley, el crédito fiscal a que se refiere el artículo 11 de la misma, hasta por el monto del impuesto empresarial a tasaúnica calculado en el ejercicio de que se trate. ……………………………………………………………………………………………. El impuesto sobre la renta propio por acreditar a que se refiere este artículo, será el efectivamente pagado en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. No se considera efectivamente pagado el impuesto sobre la renta que se hubiera cubierto con acreditamientos o reducciones realizadas en los...