Caso practico de estimulos fiscales 2011

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Taller de prácticas

FISCAL

Estímulo fiscal educación básico y medio superior, efectuados por el contribuyente para sí, para su cónyuge o para la persona con quien viva en concubinato y para sus ascendientes o sus descendientes en línea recta.

Disposiciones que lo regulan

Conclusión Como se observa, han sido diversos los estímulos fiscales otorgados a los contribuyentes durante esteaño; por lo que es importante que se tengan presentes para que se puedan aprovechar en el ejercicio y la carga tributaria se pueda aminorar. Para su estudio, se clasificaron de acuerdo con el ordenamiento en el cual se localizan, es decir, la LIF para 2011, la Ley del ISR, así como en diversos decretos presidenciales.

Casos prácticos CASO 1
Determinación de la deducción inmediata de unamaquinaria adquirida en 2011

PLANTEAMIENTO
Una persona moral del régimen general de la Ley del ISR desea deducir en el ejercicio de 2011 una maquinaria nueva que se adquirió el 20 de abril de este año, aplicando el estímulo fiscal consistente en deducirla de manera inmediata. La inversión realizada se utilizará permanentemente en territorio nacional y fuera de las áreas metropolitanas del DF,Guadalajara y Monterrey.

DATOS
 Monto original de la inversión  Actividad de la empresa  Por ciento de deducción inmediata  Ultimo mes de la primera mitad del periodo comprendido desde que se realizó la inversión y hasta el cierre del ejercicio por el que se efectúa la deducción  INPC del último mes de la primera mitad del periodo (julio de 2011)  INPC del mes de adquisición del bien (abril de2011) $470,000 Fabricación, acabado, teñido y estampado de productos textiles 86%

Julio de 2011 100.5210 100.7890

3a. decena de octubre • 2011

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FISCAL

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DESARROLLO
1. Determinación del factor de actualización. INPC de julio de 2011 (÷) INPC de abril de 2011 (=) Factor de actualización
Nota 1. Conforme al artículo 17-A de CFF , cuando el resultado de estaoperación sea menor a 1, el factor de actualización que se aplicará a los valores de bienes u operaciones de que se trate, será 1.

100.5210 100.7890 1.00001

2. Determinación de la deducción correspondiente al ejercicio de 2011. Monto original de la inversión (x) (x) Factor de actualización Por ciento de deducción inmediata (=) Monto original de la inversión, actualizado (=) Deducción inmediatapara 2011 $470,000 1.0000 470,000 86% $404,200

COMENTARIO
Se indicó la mecánica para determinar la deducción inmediata de la inversión en bienes nuevos de activo fijo, en el ejercicio en que se efectuó la adquisición del bien correspondiente, conforme al Decreto por el que se otorga un estimulo fiscal en materia de deducción inmediata de bienes nuevos de activo fijo, publicado en el DOF el 20de junio de 2003.

FUNDAMENTO
Artículos 220 y 221 de la Ley del ISR, y Decreto por el que se otorga un estímulo fiscal en materia de deducción inmediata de bienes nuevos de activo fijo (DOF 20/VI/2003).

CASO 2
Aplicación en el pago provisional de ISR de enero de 2011, del estímulo fiscal derivado de gastos realizados en este año por el uso de infraestructura carretera de cuotaPLANTEAMIENTO
Una persona moral que tributa en el régimen simplificado de la Ley del ISR, dedicada exclusivamente al transporte terrestre de carga, que utiliza la Red Nacional de Autopistas de Cuota, desea determinar el estímulo fiscal que podrá aplicar contra el pago provisional de ISR, correspondiente a enero de 2011, derivado de los gastos que realizó por concepto de uso de infraestructura carretera decuota.

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3a. decena de octubre • 2011

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FISCAL

DATOS
 Pago provisional de ISR de enero de 2011  Fecha en que se pagará el impuesto  Gastos realizados en el pago de los servicios por el uso de infraestructura carretera de cuota, en enero de 2011  Tasa aplicable sobre el gasto1
Nota 1. Conforme a la regla I.12.5, fracción IV, de la RMF para 2011, para...
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