Caso practico ietu 2011

1. Generalidades 2. Caso práctico 2.1. Inversiones 1998 a 2007 2.2. Inventarios a diciembre 2007 2.3. Crédito por nómina 2.4. Pagos provisionales 2.5. IETU del ejercicio 3. Pérdidas pendientes de amortizar 2005-2007 4. Conclusiones 1. GENERALIDADES En la edición 272 de fecha 29 de febrero de 2012 en esta misma sección, se ejemplificó la determinación del impuesto sobre la renta (ISR) delejercicio 2011 para las personas morales que cumplen con sus obligaciones fiscales en términos del Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR). Sin embargo, dicho cálculo se debe complementar con el del impuesto empresarial a tasa única (IETU), toda vez que el ISR se acredita contra el IETU y de obtener un saldo a favor de éste último puede compensarse contra el ISR en la misma declaraciónanual. En materia del IETU existen diversos acreditamientos y estímulos que pueden aplicarse contra el importe a cargo, lo cual puede disminuir considerablemente el costo fiscal para las empresas. Por ello, es indispensable conocer su correcta determinación y acreditamiento tal y como se muestra en esta edición. 2. CASO PRÁCTICO Para comprender como interactúan el ISR e IETU en la declaración anual,se continuará con el caso de la empresa “Operadora del Centro, S.A. de C.V.” ejemplificado en la edición señalada con anterioridad, se determinará el IETU 2011 y revisarán los pagos provisionales efectuados durante 2011. 2.1. Inversiones 1998 a 2007 Dentro de los acreditamientos que pueden aplicarse contra el IETU, se encuentra el correspondiente a las inversiones deducibles del ISR adquiridas conanterioridad al ejercicio 2008 (art. Sexto Transitorio de la LIETU). En este caso la empresa contaba en 2011 aún con tres activos que reunían dicho requisito: Monto original inversión (MOI) $450,500.00 $754,860.00 $654,870.00 de la

Activo Máquina de serigrafía Construcción talleres Construcción oficinas

Fecha de adquisición Junio 2006 Febrero 2003 Septiembre 2004

Si el contribuyenteenajena la inversión antes del ejercicio 2018 o si éstas dejan de ser útiles para obtener los ingresos, a partir del ejercicio fiscal en que ello ocurra no podrá aplicarse el crédito fiscal pendiente de acreditar por dicho bien. Por lo tanto, como la máquina de serigrafía se enajenó en marzo 2012, el crédito correspondiente sólo será aplicable por enero y febrero, tanto en pagos provisionales como enla declaración del ejercicio.

Como primer punto se calcula el saldo pendiente por depreciar en términos de los artículos 40 y 41 de la LISR a enero de 2008. DEPRECIACIÓN ACUMULADA A DICIEMBRE 2007 Máquina serigrafía $450,500.00 11% 49,555.00 12 4,129.58 de Construcción talleres $754,860.00 5% 37,743.00 12 3,145.25 Construcción oficinas $654,870.00 5% 32,743.50 12 2,728.63

Concepto Por:Igual: Entre: Igual: Por: MOI Por ciento de depreciación Depreciación annual Doce Depreciación mensual Meses acumulados desde que se comenzó a utilizar el bien y hasta diciembre 2007 (meses completos) Depreciación acumulada a diciembre 2007

Igual:

18 $74,332.44

58 $182,424.50

39 $106,416.57

SALDO PENDIENTE POR DEDUCIR A ENERO 2008 ACTUALIZADO A DICIEMBRE 2007 Máquina serigrafía$450,500.00 74,332.44 376,167.56 1.0726 de Construcción talleres $754,860.00 182,424.50 572,435.50 1.2119 Construcción oficinas $654,870.00 106,416.57 548,453.43 1.1352

Concepto Menos: Igual: Por: Igual: MOI Depreciación acumulada a diciembre 2007 Saldo pendiente por deducir a enero 2008 Factor de actualización Saldo pendiente por deducir a enero 2008 actualizado a diciembre 2007

$403,477.32 FACTORDE ACTUALIZACIÓN Máquina serigrafía INPC de diciembre 2007 86.5881 INPC del mes en que se adquirió el bien (junio 80.7231 2006, febrero 2003, septiembre 2004) Factor de actualización 1.0726 Concepto Entre: Igual:

$693,734.58

$622,604.33

de Construcción talleres 86.5881 71.4467 1.2119

Construcción oficinas 86.5881 76.2704 1.1352

El saldo pendiente por depreciar ya actualizado a...