CASO PRACTICO Nº 01
La empresa MAM S.A., al cierre de su primer ejercicio de operaciones, presento la siguiente situación:

Resultado contable antes de impuesto – (pérdida) S/. (50,000) (*)
• Diferencia permanente
( - ) Reembolso fiscal de exportaciones S/. (20,000)
Subtotal _ (Pérdida) S/. (70,000)
•Diferencias temporales
(+) Prov. para obsolescenc. de exist. no deducible fiscalmente S/. 30,000
( - ) Mayores depreciación fiscales que contables S/. (10,000)
(+) Provisión para créditos incobrables no deducib. S/. 60,000
(+) Provisión para juicios laborales no deducibles S/. 40,000
Utilidad fiscal S/. 50,000Impuestos a pagar -35% de S/. 50.000 S/. 17,500 (**)
===============
(*)La pérdida deriva de una situación extraordinaria que MAM S.A. supone que no se repitiera (siniestro no cubierto por el seguro por omisión de la renovación de la póliza). Se estima que esta compañía será normalmente rentable.
(**) La tasa deimpuestos a las ganancias vigentes para el primer ejercicio económico de MAM S.A. es del 35%.

¿Cómo MAM S.A. registrará contablemente el impuesto a las utilidades de su primer ejercicio económico?
En primer lugar, debe identificar las diferencias transitorias o temporarias como sigue:
(*) + Sube utilidad fiscal
- Bajautilidad fiscal
  | Saldo Inicial | Cambio (*) | Saldo Final |
Diferencia transitoria deducibles |   |   |   |
Provisión para obsolescencia | 0 | 30,000 | 30,000 |
Provisión para crédito incobrables | 0 | 60,000 | 60,000 |
Diferencia transitoria imponibles | 0 | 40,000 | 40,000 |
Depreciaciones | 0 | (10,000) | (10,000) |  | 0 | 120,000 | 120,000 |
Una vez identificas las diferencias transitorias, ellas deben ser expresadas en términos de impuestos a las ganancias, o se valorizadas a la tasa del impuesto (35%):

  | Saldo inicial -35% | Saldo final (al 35%) | Cambio |
Activos impositivos diferidos |   |   |   |
Provisión [continua]

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