Caso Practico

Aceptación del encargo
Valoración de la capacidad de la firma de auditoría para desempeñar el
encargo y los riesgos implicados
Considerar
Línea de investigación
Los requisitos Qué políticas y procedimientos (a nivel de la firma y del encargo)
de control de hay establecidos para dar seguridad razonable de que la firma
calidad de la solo emprenderá o continuará relaciones cuando:
firma
• La firmapueda cumplir con los requisitos de las NIA; y
• Los riesgos del encargo implicados estén dentro de la
tolerancia al riesgo de la firma.
Qué encargo
se requiere?

•
•
•
•

Tiene la firma
la
competencia
profesional,
recursos
y
tiempo que se
requieren?

•
•

•
•

•

Es
independiente
la firma?

•
•

•

Cuál es la naturaleza y alcance de la auditoría?
Qué marco de información financiera seráaplicables?
Cómo se utilizará el dictamen del auditor y los estados
financieros?
Cuál es el plazo (si lo hay) para finalizar la auditoría?
Tiene la firma suficiente personal con la competencia
profesional y capacidades necesarias?
Tiene el personal de la firma asignado:
- Conocimiento de la industria relevantes u objeto del
encargo,
- Experiencia con los requerimientos regulatorios o de
reporte, o
-Capacidad de adquirir las habilidades y conocimiento
efectivo?
Se tienen expertos disponibles, si es necesario?
Cuando sea aplicable, hay personas calificadas
disponibles para desempeñar la revisión de control de
calidad del encargo?
Puede la firma y el personal asignado disponible (a la luz
de requisitos de tiempo para otros clientes) finalizar el
encargo dentro del plazo requerido?
Pueden la firma y elequipo del encargo cumplir con los
requisitos éticos y de independencia?
Cuando se hayan identificado conflictos de interés, falta
de independencia u otras amenazas:
- Se han tomado medidas adecuadas para eliminar esas
amenazas o reducirlos a un nivel aceptable mediante
la aplicación de salvaguardias?
- Se han tomado las medidas para retirarse del
encargo?
Si la entidad auditada es componente deun grupo, el
equipo del encargo del grupo puede solicitar que se

realice cierto encargo en la información financiera del
componente. En esos casos, el encargo del grupo sería
obtener primero un entendimiento de lo siguiente:
- Si el auditor del componente entiende y cumple con
los requisitos éticos (incluyendo independencia) que
sean relevantes a la auditoría del grupo,
- La competenciaprofesional del auditor del
componente,
- Si el equipo del encargo de grupo podrá involucrarse
en el encargo del auditor del componente en el grado
necesario para obtener suficiente y apropiada
evidencia de auditoría, y
- Si el auditor del componente opera en un entorno
regulatorio que supervisa de forma activa a los
auditores.
Son
aceptables los
riesgos
implicados?

•

•

•
•
•

•

•
•
•

Puede
confiarseen el
cliente?

•

Para encargos nuevos, se ha comunicado la firma (como
requiere la NIA) con el auditor predecesor para determinar
si hay razones para no aceptar el encargo?
Ha realizado la firma una búsqueda por internet y ha
tenido discusiones con el personal de la firma y otros
terceros (como banqueros) para identificar cualquier razón
de por qué la firma no debe aceptar el encargo?
Cualesson los valores (tono de liderazgo) y objetivos
futuros de la entidad?
Son competentes la dirección y el personal asistente de la
entidad?
Hay asuntos pendientes difíciles o que requieren tiempo
de la dirección (políticas contables, estimaciones,
cumplimiento con leyes, etc)?
Qué cambios han tenido lugar en este período que
impacten el acuerdo (tendencias e iniciativas de negocios,
cambios depersonal, información financiera, sistemas de
TI, compra/venta de activos, regulaciones, etc)?
Hay un alto nivel de escrutinio público e interés de los
medios?
Tiene buena situación financiera la entidad y tiene
capacidad de pago para los honorarios profesionales de la
firma?
Dará ayuda la entidad a la firma para obtener información
y preparar cédulas, análisis de saldos, proporcionar
archivos de...