Casos practicos de memorandum del conocimiento del cliente

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Universidad Católica LOS ANGELES Chimbote

AUDITORIA FINANCIERA - II

Plan de Aprendizaje 01 CPCC. MARCO BAILA GEMIN

LECTURA 02:

(1), Jaime

CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
ETAPAS DE LA AUDITORIA FINANCIERA
En una auditoria recurrente, el auditor se guía por la experiencia anterior con el cliente y la suposición razonable de que las circunstancias no han cambiado significativamente desdesu examen anterior; en cambio cuando se prepara a iniciar una nueva, tiene que hacer algunas suposiciones iniciales con

Ernesto Vizcarra Moscoso: AUDITORIA FINANCIERA: Riesgos, Control Interno, Gobierno
Corporativo y Normas de Información Financiera.

Editorial: Instituto Pacífico SAC. Lima, Perú 2,007

CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
Antes de aceptar un compromiso para realizar una auditoria deestados financieros, el auditor debería tener u obtener un conocimiento del negocio de la entidad a auditar, suficiente como para permitirle identificar y entender eventos, transacciones y prácticas que, a juicio del auditor, puedan tener un efecto importante en los estados financieros, en el examen o en el dictamen. Por ejemplo, dicho conocimiento es usado por el auditor

respecto a su clientepara decidir cómo empezar su examen.

Estos supuestos estarán comprendidos al iniciar el trabajo, pero la auditoria se podrá planear y ejecutar mejor, si el auditor las identifica y evalúa.
Diagrama: las Etapas de la auditoría (1)

en la evaluación de los riesgos inherentes y de control y en la determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria. Estaetapa comprende el conocimiento preliminar de la industria y de los propietarios, de la gerencia y de las operaciones de la entidad a

CONOCIMIENTO DEL CLIENTE PREPARACION DE LA AUDITORIA PLANIFICACION

auditar. La obtención del conocimiento es un proceso continuo y acumulativo para reunir y evaluar información y de relacionar los resultados del conocimiento con la evidencia y la informaciónEVALUACION DEL CONTROL INTERNO VISITA PRELIMINAR APLICACIÓN DE PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

de auditoria en todas las etapas del trabajo.

Fuentes del conocimiento del negocio:
El auditor puede obtener un conocimiento de la industria y de la entidad, de

CARTA DE CONTROL INTERNO APLICACIÓN DE PRUEBAS SUSTANTIVAS VALIDACION VISITA FINAL

diversas fuentes, por ejemplo:  De su experiencia, de sudiscusión con los directores o personal ejecutivo y de

operaciones.  De discusión con el personal de auditoria

DICTAMEN OPINION DEL AUDITOR

interna, con otros auditores y asesores legales

1

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AUDITORIA FINANCIERA - II

Plan de Aprendizaje 01 CPCC. MARCO BAILA GEMIN

 De su discusión con personas entendidas del negocio que nopertenecen a la entidad,  De publicaciones relacionadas, estadísticas, informes preparados por bancos y agentes de seguros, periódicos financieros, etc.  De las legislaciones, de las visitas a los locales o plantas de producción de la entidad, etc..  De los documentos producidos por la entidad, etc.

estratégicos de la gerencia; adquisiciones, o fusiones del negocio; fuentes y métodos definanciamiento  Composición independencia

del de

Directorio, la

sesiones, de

Gerencia

operaciones; existencia, funciones y calidad de auditoria interna; actitud hacia el

ambiente de control interno.  Naturaleza del negocio: fabricante, importador; producción,

Aspectos a considerar en EL CONOCIMIENTO DEL CLIENTE
Los siguientes son aspectos establecidos por la NIA-310 CONOCIMIENTO DELdistribuidor, ubicación de

exportador, centros de

personal, niveles de remuneración, pactos sindicales, pensiones.  Productos o servicios, mercados, clientes y contratos principales; condiciones de pago, márgenes de utilidad, procesos de

NEGOCIO y comprende un rango amplio de asuntos aplicables a diversos compromisos; sin embargo no todos los asuntos serán relevantes para cada...
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