Ciclos de satisfacción de auditoría

AUDITORIA POR CICLOS DE TRANSACCIONES
- Ciclo: Enfatiza al Auditor que la Actividad de Negocios es un flujo continuo de hechos y transacciones.
- Transacciones: Hecho económico que produce un efecto potencial sobre los Estados Financieros.

La Auditoría por Ciclos de Transacciones:
- Se basa en verificar los pasos para procesar una Transacción que culmina en un efecto sobre los EstadosFinancieros de la compañía, por adquisición de bienes, gastos o servicios, recepción de préstamos, adquisición de obligaciones, entre otros.
- Su objetivo es analizar gráficamente la sufiencia de controles internos para garantizar la integridad de las reflejadas en los Estados Financieros de la compañía, de esta forma concluir si los controles aplicados son efectivos o no, y determinar si satisfacennuetra necesidad como auditores externos.

Estudio y Evaluación de la Estructura del Control Interno (COSO):
El control interno es un proceso llevado a cabo por las personas de una organización, diseñado con el fin de proporcionar un grado de seguridad "razonable" para la consecución de sus objetivos, dentro de las siguientes categorías:
• Eficiencia y eficacia de la operatoria.
•Fiabilidad de la información financiera.
• Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.

Podemos dividir el COSO en cinco actividades fundamentales:
- Ambiente de Control: para crear un ambiente de control idóneo dentro de una organización debemos tener manuales de procedimientos por los cuales se rigen los procesos de la compañía.
- Evaluación de riesgo: la empresa debe comprender cuales son losriesgos de estos controles para el funcionamiento de su negocio.
- Actividades de control: Deben existir actividades que regulen los procesos definidos por la compañía dentro de sus manuales de procedimientos, esta actividad está íntimamente relacionada con el ambiente de control.
- Información y Comunicación: Debe existir una comunicación efectiva dentro de los ciclos del negocio (Tesorería,Ingresos, Egresos, Recursos Humanos, Producción y finanzas, los cuales estudiaremos posteriormente).
- Monitoreo: Finalmente debe existir un monitoreo continuo de los procesos aplicados por la compañía, a fin de evaluar si los mismos se están efectuando de manera efectiva.
Todas estas actividades podemos resumirlas en lo que se conoce como “El cubo del COSO”.


Como podemos observar en esteesquema, las 5 actividades del Control Interno están íntimamente relacionadas entre sí, desde la más elemental como lo es el definir cuáles son los procesos de controles que tiene La Compañía o “Ambiente de Control”, hasta lo que es el monitorear periódicamente la aplicación de estos controles. Todas ellas aplicándose en lo que es la gestión operativa de la empresa, así como en los registros de lasmismas transacciones para generar la información financiera que será reflejada en los Estados Financieros.

Los principales Ciclos de Control Interno:
1) Tesorería y Administración de Fondos
2) Compras y Cuentas por Pagar (Egresos)
3) Recursos Humanos
4) Ventas y Cuentas por Cobrar (Ingresos)
5) Finanzas
6) Producción (Activos Fijos e Inventarios)

Principales puntos a evaluar cuando seestá probando la estructura de Control Interno dentro de una Compañía:

- Que las transacciones se ejecuten adecuadamente (eficiencia operativa).
- Que las transacciones estén debidamente registradas (obtención de información financiera razonable y oportuna).
- Custodia de los activos (protección a los activos).

Flujo de los Ciclos de Transacciones.

1) El Ciclo de Tesorería proveeefectivo a los ciclos de Egresos, Recursos Humanos y Producción (en cuanto a desembolsos para adquisiciones de los Activos Fijos y Materia Prima para inventarios se refiere)

2) Los Ciclos de Egresos permiten realizar los desembolsos que hacen posible la compra materias primas (Inventarios – Producción) y propiedades (Activos Fijos – Producción) y a su vez es responsable de realizar los desembolsos...