CLASIFICACION DEL CONTROL INTERNO

CLASIFICACION DE LOS CONTROLES INTERNOS
CONTROLES GENERALES Y ESPECÍFIOS
GENERALES: No tienen un impacto sobre la calidad de las aseveraciones en los estados contables, dado que no se relacionan con la información contable.
ESPECÍFICOS: Se relacionan con la información contable y por lo tanto con las aseveraciones de los saldos de los estados contables. Este tipo de controles están desde elorigen de la información hasta los saldos finales.
TIPOS DE CONTROLES GENERALES
Conciencia de control
La gerencia es responsable del establecimiento de una conciencia favorable de control interno de la organización. Es importante que la gerencia no viole los controles establecidos porque el sistema es ineficaz.

La Gerencia se podría motivar a violarlos por las siguientes causas:
• Cuando elente está experimentando numerosos fracasos.
• Cuando le falte capacidad de capital de trabajo o crédito.
• Cuando la remuneración de los administradores este ligada al resultado.
• Cuando el ente se va a vender en base a sus ee.cc.
• Cuando se obtienen beneficios en exponer resultados más bajos.
• Cuando la gerencia se encuentra bajo presión en cumplir sus objetivos.
Estructuraorganizacional
Establecida una adecuada estructura en cuanto al establecimiento de divisiones y departamentos funcionales y así como la asignación de responsabilidades y políticas de delegación de autoridad.
Esto incluye la existencia de un departamento de control interno que dependa del máximo nivel de la empresa.
Personal
Calidad e integridad del personal que está encargado de ejecutar los métodos yprocedimientos prescriptos por la gerencia para el logro de los objetivos.
Protección de los activos y registros
Políticas adoptadas para prevenir la destrucción o acceso no autorizado a los activos, a los medios de procesamiento de los datos electrónicos y a los datos generados. Además incluye medidas por el cual el sistema contable debe estar protegido ante la eventualidad de desastres (incendio,inundación, etc.)
Separación de funciones
La segregación de funciones incompatibles reduce el riesgo de que una persona esté en condiciones tanto de cometer u ocultar errores o fraudes en el transcurso normal de su trabajo. Lo que se debe evaluar para evitar la colusión de fraudes son: autorización, ejecución, registro, custodia de los bienes, realización de conciliaciones.
CONTROL CIRCUNDANTEEN EL PROCESAMIENTO ELECTRÓNICO DE DATOS
El funcionamiento de los controles generales dependía la eficacia del funcionamiento de los controles específicos. El mismo procedimiento debe ser aplicado a la empresa con procesamiento computarizado.
Los controles generales en el procesamiento electrónico de datos (PED) tienen que ver con los siguientes aspectos.
ORGANIZACIÓN
El personal de PED(sistemas) no realice las siguientes tareas:
• iniciar y autorizar intercambios que no sean para suministros y servicios propios del departamento.
• Registro de los intercambios
• Custodia de activos que no sean los del propio departamento
• Corrección de errores que no provengan de los originados por el propio dpto.
En cuanto a la organización dentro del mismo departamento, las siguientesfunciones deben estar segregadas:
• programación del sistema operativo
• análisis , programación y mantenimiento
• operación
• ingreso de datos
• control de datos de entrada / salida
• archivos de programas y datos.
DESARROLLO Y MANTENIMIENTO DE SISTEMAS
Las técnicas de mantenimiento y programación operativos del sistema deben estar normalizadas y documentadas.
OPERACIÓN Y PROCEDIMIENTOS
Debenexistir controles que aseguren el procesamiento exacto y oportuno de la información contable.
• instrucciones por escrito sobre procedimiento para para preparar datos para su ingreso y procesamiento
• La función de control debe ser efectuada por un grupo específico e independiente.
• Instrucciones por escrito sobre la operación de los equipos.
• Solamente operadores de computador deben...