Coeficiente de utilidad

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  • Publicado : 16 de noviembre de 2011
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El artículo 14 de la LISR, obliga a las PM a efectuar pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, de conformidad con diversas bases que ese mismo artículo establece endiversas fracciones.

La fracción I establece cómo se deberá calcular el Coeficiente de utilidad, siendo éste de la siguiente manera:

Del último (anterior) ejercicio de 12 meses por el que se hubiera odebió haberse presentado declaración, se tomarán los siguientes datos:

1.utilidad fiscal; o
2.pérdida fiscal;
3.deducción inmediata (art. 220, LISR);
4.ingresos nominales; y
5.anticipos orendimientos (frc. II, art. 110, LISR)
Ahora bien, de estos datos, en el caso de que se tenga utilidad fiscal, se realizará la siguiente operación aritmética:

•a la utildad fiscal
•más (+)anticipos o rendimientos
•más (+) deducción inmediata
•igual a (=) resultado
•dividido entre (/) ingresos nominales
•igual a (=) coeficiente de utilidad
Para el caso de que se tenga pérdida fiscal, serealizará la siguiente operación aritmética:

•a la pérdida fiscal
•menos (-) anticipos o rendimientos
•menos (-) deducción inmediata
•igual a (=) resultado
•dividido entre (/) ingresosnominales
•igual a (=) coeficiente de utilidad

Por otro lado, se deberá tomar en cuenta que para el caso del 2do. ejercicio fiscal de la PM, el primer pago provisional abarcará los meses de enero,febrero y marzo del ejercicio, y se considerará el coeficiente de utilidad fiscal del primer ejercicio, aun cuando no hubiera sido de doce meses.

Finalmente, cuando en el último (anterior) ejercicio dedoce meses no resulte coeficiente de utilidad, esto es, nuestra operación aritmética descrita anteriormente, resulte con un coeficiente en negativo, se deberán tomar los datos correspondientes alúltimo ejercicio de doce meses por el que se tenga dicho coeficiente en positivo, sin que ese ejercicio sea anterior en más de cinco años a aquél por el que se deban efectuar los pagos provisionales....
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