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C.P.C. y L.D. JESÚS AMARO MAURICIO
Especialista en Derecho Fiscal
jam_consultores@yahoo.com.mx

CORPORATIVO TRIBUTAX, S.C.
Contadores y Abogados Fiscalistas

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN (P.A.E.)



También llamado procedimiento económicocoactivo, es un instrumento jurídico de que disponen las Autoridades Fiscales (SAT, IMSS, INFONAVIT) para exigir el pago de loscréditos fiscales que no hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos señalados por el CFF. Objetivo: el pago o cumplimiento forzado de la obligación fiscal insatisfecha.



 La

existencia de una obligación de pago a cargo de sujeto determinado (contribuyente y/o responsable solidario).  Que la obligación haya sido debidamente cuantificada.  Que el crédito fiscal haya sidodebida y legalmente notificado.  Que el crédito fiscal tenga jurídicamente el carácter de exigible.

1. 3.

Cuando se garantice el interés fiscal. Cuando no hayan transcurrido los plazos fijados por el CFF para el pago de los créditos fiscales (45 días hábiles). Cuando se interpongan medios de defensa y se garantice el interés fiscal. En recurso de revocación, el plazo para garantizar el interésfiscal será de 5 meses. En los casos de sentencia de concurso mercantil (excepto lo dispuesto en el penúltimo párrafo).







MARCO LEGAL DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN

“Art. 145 CFF.- Las autoridades fiscales exigirán el pago de los créditos fiscales que no hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos señalados por la Ley, mediante procedimientoadministrativo de ejecución…” “Artículo 291 LSS.- El procedimiento administrativo de ejecución para el cobro de los créditos a que se refiere el artículo 287 de esta Ley, que no hubiesen sido cubiertos oportunamente al Instituto, se aplicará por éste, con sujeción a las normas del Código y demás disposiciones aplicables, a través de sus unidades administrativas facultadas al efecto”.

“Artículo287 LSS.- Las cuotas, los capitales constitutivos, su actualización y los recargos, las multas impuestas en los términos de esta Ley, …, tienen el carácter de crédito fiscal”.

“Artículo 30 LINFONAVIT. … El Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, en su carácter de organismo fiscal autónomo, está facultado, en los términos del Código Fiscal de la Federación, para: … III.Realizar por sí o a través de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público el cobro y la ejecución correspondiente a las aportaciones patronales y a los descuentos omitidos, sujetándose a las normas del Código Fiscal de la Federación;”

“Artículo 65 CFF.- Las contribuciones omitidas que las autoridades fiscales determinen como consecuencia del ejercicio de sus facultades de comprobación, asícomo los demás créditos fiscales, deberán pagarse o garantizarse, junto con sus accesorios, dentro de los cuarenta y cinco días siguientes a aquél en que haya surtido efectos para su notificación, …”

I.

II. III.

IV. V. VI.

Depósito en dinero, carta de crédito u otras formas de garantía financiera que establezca la SHCP. Prenda o hipoteca. Fianza (la que no gozará de los beneficios deorden y excusión). Obligación solidaria asumida por tercero. Embargo en la vía administrativa. Títulos valor o cartera de créditos del propio contribuyente.

Garantías financieras equivalentes al depósito en dinero:
Líneas

de crédito contingente irrevocables a favor de la TESOFE que otorguen las instituciones de crédito y las casas de bolsa.
Fideicomiso

constituido a favor de la TESOFEen instituciones de crédito.

Servicio de Administración Tributaria (SAT):

IV.

Administración General de Recaudación (art. 25 RISAT):

Llevar a cabo P.A.E., incluyendo embargo de cuentas bancarias y de inversiones (ésta última concurrente con AGAFF). V. Rematar los bienes y negociaciones. VI. Tramitar y aceptar o rechazar las garantías del interés fiscal. VII. Cobrar gastos de...
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