Concepto dian

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CONCEPTO UNIFICADO DE IVA DIAN 00001 DE 2003 JUNIO 19

NOTA: La doctrina incorporada en la presente página, ha de analizarse teniendo en cuenta los cambios normativos surgidos con ocasión de las Leyes 788 de 2002 y 863 de 2003 y sus correspondientes decretos reglamentarios".

BANCO DE DATOS: Impuesto a las ventas

NUMERO DE PROBLEMA: 091

DESCRIPTORES: IMPUESTOS DESCONTABLES -OPERACIONES CON RESPONSABLES DEL REGIMEN SIMPLIFICADO

FUENTES FORMALES:

ESTATUTO TRIBUTARIO DECRETO 624 DE 1989 ART. 0437.
ESTATUTO TRIBUTARIO DECRETO 624 DE 1989 ART. 0437-1.
ESTATUTO TRIBUTARIO DECRETO 624 DE 1989 ART. 0483.
ESTATUTO TRIBUTARIO DECRETO 624 DE 1989 ART. 0485.
ESTATUTO TRIBUTARIO DECRETO 624 DE 1989 ART. 0485-1.
ESTATUTO TRIBUTARIO DECRETO 624 DE 1989 ART. 0484-1.ESTATUTO TRIBUTARIO DECRETO 624 DE 1989 ART. 0496.
DECRETO 0380 DE 1996 ART. 4
DECRETO 0380 DE 1996 ART. 5

INTERPRETACIÓN JURÍDICA:

DESCRIPTORES: IMPUESTOS DESCONTABLES - OPERACIONES CON RESPONSABLES DEL REGIMEN SIMPLIFICADO.(PAGINAS 333-335)

1.2.4. DESCONTABLES EN OPERACIONES CON EL RÉGIMEN SIMPLIFICADO

El artículo 485- 1 del Estatuto Tributario, se refiere a los descuentos delimpuesto sobre las ventas liquidados sobre operaciones gravadas realizadas con responsables del régimen simplificado: «El impuesto sobre las ventas retenido en las operaciones a que se refiere el literal e) del artículo 437, podrá ser descontado por el responsable perteneciente al régimen común, en la forma prevista por los artículos 483 y 485 del Estatuto Tributario.»

El artículo 437-1 del EstatutoTributario ha prescrito: «Con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre las ventas, establécese la retención en la fuente en este impuesto, la cual deberá practicarse en el momento en que se realice el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero.»

El artículo 24 de la Ley 633 de 2000 modificó el inciso segundo del artículo 437-1, así: «La retención seráequivalente al setenta y cinco por ciento (75%) del valor del impuesto. No obstante, el Gobierno Nacional queda facultado para autorizar porcentajes de retención inferiores.»
Los responsables del régimen común pueden llevar como impuestos descontables los legalmente autorizados de conformidad con lo prescrito por el artículo 485 del Estatuto Tributario.

Ahora bien, en las operaciones gravadasrealizadas por responsables del régimen común con responsables del régimen simplificado, en la medida que se causa el impuesto sobre las ventas, el responsable del régimen común, conforme con lo previsto en el artículo 485-1 del Estatuto Tributario, tiene la posibilidad de llevar como descontable el impuesto sobre las ventas retenido, cumpliendo las exigencias previstas en los artículos 483 y 485 delEstatuto Tributario. Lo anterior tiene como finalidad no hacer gravosa la situación tanto económica como fiscal de dicho contribuyente, hallándose así en igualdad de condiciones frente a los demás responsables del impuesto sobre las ventas.

Además, el tratamiento fiscal entre responsables del régimen común y del régimen simplificado corresponde a un manejo de carácter no solo económico sinotributario, en la medida que el responsable del régimen simplificado no tiene responsabilidad legal de recaudar el impuesto generado en la operación ni presentar declaración por dicho concepto.

A pesar de la nulidad del artículo 5 del Decreto 380 de 1996, es evidente que el responsable del régimen común no puede en modo alguno sustraerse al cumplimiento de todas las obligaciones que en materia delimpuesto sobre las ventas y concretamente frente a los impuestos descontables, se encuentran contempladas en el Título VII del Libro Tercero del Estatuto Tributario.

En efecto para determinar el impuesto a pagar, el responsable del ré gimen común debe tener en cuenta no solo los artículos 483 y 485 del mismo ordenamiento a los que remite el artículo 485-1, inciso 1, que había sido objeto de...
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