Conciliación tributaria ecuador

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ART. 42.- CONCILIACIÓN TRIBUTARIA (REGLAMENTO A LA LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO 2008)

El proceso de reforma tributaria obliga a la administración de las empresas a realizar una revisión detallada sobre los ajustes que la normativa legal permite para efecto de establecer la base imponible y el impuesto a la renta del ejercicio 2009, en base a la depuración de los ingresos y la aplicaciónde lo que se conoce como conciliación tributaria, que tienen varios objetivos como son:

• Aplicar correctamente las disposiciones legales y reglamentarias en lo referente a gastos deducibles
• Tributar en la justa medida de acuerdo a los resultados obtenidos en el ejercicio.
• Cumplir con los trabajadores en el reparto exacto de utilidades de conformidad a lo que disponen laConstitución Política y la legislación laboral.
• Aprovechar correctamente los incentivos tributarios permitidos por la Ley y su Reglamento
• Analizar la aplicación de los beneficios del proceso de Re inversión de Utilidades, tomando en cuenta los pros y los contras

COMPONENTES DE LA CONCILIACIÓN TRIBUTARIA

➢ UTILIDAD CONTABLE OBTENIDA DEL EJERCICIO➢ INGRESOS EXENTOS
COMPONENTES
➢ GASTOS NO DEDUCIBLES

➢ DEDUCCIONES ESPECIALES

PARTES DE LA CONCILIACIÓN TRIBUTARIA:

FORMA PARA ENCONTRAR LA BASE IMPONIBLE DE IMPUESTO A LA RENTA PARA SOCIEDADES

Utilidad Contable

(-) 15% Participación de Trabajadores
(-) 100% Ingresos Exentos
(-) Amortización de Pérdidas
(+) Gastos noDeducibles
(+) Gastos Incurridos en la generación de Ingresos Exentos
(+) 15% Participación de Trabajadores atribuibles a Ingresos Exentos
(-) Incremento neto de empleados
(+) Ajuste de Transferencia

Base Imponible para el Impuesto a la Renta

Descripción de Utilidad Contable como resultado del Ejercicio:
Se obtiene de la diferencia entre Ingresos y Gastos

Tipos de Ingresos Exentos:• Dividendos Percibidos en Efectivo son exentos en el 100%.
• Toda persona natural o sociedad residente en el Ecuador que obtenga rentas en el exterior, que han sido sometidas a imposición en otro Estado, podrá excluirlas de la base imponible en Ecuador y en consecuencia no estarán sometidas a imposición.
• En el caso de rentas provenientes de paraísos fiscales no se aplicará laexención y las rentas formarán parte de la renta global del contribuyente.

Tipos de Gastos no deducibles:
• No serán deducibles los aportes individuales a los Institutos de Seguridad Social que haya asumido el empleador; en el caso de que no hayan sido pagados hasta la fecha de presentación de la declaración del impuesto a la renta.
• Gastos de viaje en el valor que excede a losporcentajes reconocidos por la Ley. (3% de Ingresos Gravados)
• Depreciación de activos fijos que supere los porcentajes definidos en la normativa tributaria si no hay la correspondiente autorización del SRI. Para tomar en cuenta también: Depreciación de activos fijos, cuando los porcentajes establecidos como máximos en el Reglamento sean superiores a los calculados de acuerdo a la naturaleza de losbienes, a la duración de su vida útil o la técnica contable, se aplicarán éstos últimos.
• Las pérdidas por las bajas de inventarios no justificadas mediante declaración juramentada realizada ante un notario o juez, por el representante legal, bodeguero y contador.
• Los intereses de mora y multas correspondientes al retraso en el pago de sus obligaciones tributarias
• Los llamadosGastos de gestión en el exceso al 2% de los gastos generales realizados en el ejercicio en curso.
• Los créditos incobrables por montos mayores al 1% de las ventas del año pendientes de cobro o cuando la provisión total supere el 10% de la cartera total.
• Exceso en cuotas por arrendamiento mercantil, en los casos establecidos por la Ley.
• Los intereses de los créditos externos,...
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